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2014年注會(huì)考試《會(huì)計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理
為了幫助廣大學(xué)員備戰(zhàn)2014年注冊會(huì)計(jì)師考試，網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享注冊會(huì)計(jì)師考試科目里的重要知識(shí)點(diǎn)，希望能夠提升您的備考效果，祝您學(xué)習(xí)愉快！
交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理
1、企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)
借：交易性金融資產(chǎn)——成本（公允價(jià)值）
應(yīng)收利息（已到付息期尚未領(lǐng)取的利息）
應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）
投資收益（交易費(fèi)用）
貸：銀行存款等（實(shí)際支付的金額）
2、交易性金融資產(chǎn)持有期間的會(huì)計(jì)處理
1）、股票：被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利
借：應(yīng)收股利
貸：投資收益
3、交易性金融資產(chǎn)持有期間的會(huì)計(jì)處理
1）、股票：被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利
借：應(yīng)收股利
貸：投資收益
4、資產(chǎn)負(fù)債表日的會(huì)計(jì)處理
1）、資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益
2）、公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄
5、出售交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理
借：銀行存款（應(yīng)按實(shí)際收到的金額）
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本
——公允價(jià)值變動(dòng)（或在借方）
投資收益
同時(shí)：
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸：投資收益
或相反處理
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