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2014年注會(huì)考試《會(huì)計(jì)》知識(shí)點(diǎn):交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯: 2014/06/30 09:59:00 字體:

  為了幫助廣大學(xué)員備戰(zhàn)2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試,網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試科目里的重要知識(shí)點(diǎn),希望能夠提升您的備考效果,祝您學(xué)習(xí)愉快!

  交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理

  1、企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)

  借:交易性金融資產(chǎn)——成本(公允價(jià)值)

      應(yīng)收利息(已到付息期尚未領(lǐng)取的利息)

      應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

      投資收益(交易費(fèi)用)

      貸:銀行存款等(實(shí)際支付的金額)

  2、交易性金融資產(chǎn)持有期間的會(huì)計(jì)處理

  1)、股票:被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

  借:應(yīng)收股利

      貸:投資收益

  3、交易性金融資產(chǎn)持有期間的會(huì)計(jì)處理

  1)、股票:被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

  借:應(yīng)收股利

      貸:投資收益

  4、資產(chǎn)負(fù)債表日的會(huì)計(jì)處理

  1)、資產(chǎn)負(fù)債表日,交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額

  借:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

      貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益

  2)、公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄

  5、出售交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理

  借:銀行存款(應(yīng)按實(shí)際收到的金額)

      貸:交易性金融資產(chǎn)——成本

                        ——公允價(jià)值變動(dòng)(或在借方)

          投資收益

  同時(shí):

  借:公允價(jià)值變動(dòng)損益

      貸:投資收益

  或相反處理

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