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2021年注會(huì)考試?yán)U費(fèi)已經(jīng)開始,好多考生已經(jīng)進(jìn)入沖刺階段,注會(huì)稅法超級(jí)繁碎,每年都會(huì)讓一批考生頭疼。注會(huì)C位奪魁班豆阿凱老師總結(jié)稅法必背稅率,快來和小編看看~
一、增值稅的稅率
一般納稅人——一般計(jì)稅方法——增值稅稅率(4檔):13%;9%;6%;零稅率。
【政策變動(dòng)】自2019年4月1日起,增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物,原適用16%稅率的,稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的,稅率調(diào)整為9%。
1.基本稅率13%:銷售或進(jìn)口貨物,提供加工、修理修配勞務(wù),有形動(dòng)產(chǎn)租賃。
2.低稅率9%(貨物類):跟居民吃有關(guān)系的、用有關(guān)系的、看有關(guān)系的,農(nóng)有關(guān)系的。
(1)糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、鮮奶、食用鹽
(2)自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、二甲醚
(3)圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物
(4)飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜
【記憶豆】農(nóng)民老王的幸福生活
老王早上起來吃點(diǎn)早餐,吃點(diǎn)(1)糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、鮮奶、食用鹽,做早餐得用(2)自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、二甲醚,吃完飯有點(diǎn)精神生活,看點(diǎn)(3)圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物,光精神生活也不行,得下地干活(4)飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜
3.低稅率9%(服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)類):交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。
【記憶豆】交友打電話,房地產(chǎn)相關(guān)(建房、租房、賣房、賣地)(交:交通,友:郵政,打電話:基礎(chǔ)電信)
4.低稅率6%:銷售增值電信、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)(租賃服務(wù)除外)、生活服務(wù)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)以外的無形資產(chǎn)。
【記憶豆】無現(xiàn)金用微信,生活666
增值稅的征收率(一般3%,特殊5%,把5%的記下,排除法3%)
征收率5%(主要涉及不動(dòng)產(chǎn)銷售、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃、勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅、人力資源外包)
二、消費(fèi)稅的稅率(一般會(huì)告訴)
(卷煙、白酒)(注:不包括雪茄煙和煙絲)
超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)
超豪華小汽車(每輛不含增值稅零售價(jià)格≧130萬元)零售環(huán)節(jié)稅率10%;
三、城建稅稅率(記憶)(重要)
城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率,一共3檔(7%、5%、1%)。
教育費(fèi)附加征收比率統(tǒng)一確定為3%。地方教育附加征收率統(tǒng)一為2%。
四、煙葉稅稅率為20%
五、房產(chǎn)稅稅率
1.從價(jià)計(jì)征:稅率為1.2%;
2.從租計(jì)征:稅率為12%;
【豆豆提醒】個(gè)人出租住房,不區(qū)分用途,減按4%。
六、土地增值稅稅率
土地增值稅實(shí)行4級(jí)超率累進(jìn)稅率。(得記住稅率表)
應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率-扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)
八、印花稅稅率
【口訣】一豬管飽、三狗奸計(jì)、五贏家運(yùn)產(chǎn)茶、股票千一賣方交。證照其他賬簿按件交,每件五元。
一豬管飽:稅率千分之一的是豬(租賃合同)、管(倉儲(chǔ)保管合同)、飽(保險(xiǎn))
三狗奸計(jì):稅率萬分之三的是狗(購銷合同)、奸(建筑安裝工程承包)、計(jì)(技術(shù)合同);
五贏家運(yùn)產(chǎn)茶:稅率萬分之五的是贏(營業(yè)賬簿中資金賬簿)、家(加工承攬)、運(yùn)(運(yùn)輸)、產(chǎn)(產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移)、茶(勘查設(shè)計(jì))
萬分之零點(diǎn)五是借款(借款還一半,稅率萬分之0.5)
特殊:證券交易印花稅屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),由賣出方按1‰稅率計(jì)算稅額。
【豆豆提醒】自2018年5月1日起,對(duì)按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅,對(duì)按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。
權(quán)利、許可證照,計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證件數(shù),每件5元。
九、企業(yè)所得稅稅率
十、個(gè)人所得稅稅率
1.勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳時(shí)預(yù)扣率表
三級(jí)超額累進(jìn)預(yù)扣率,不同于匯算清繳的稅率
2.綜合所得的七級(jí)超額累進(jìn)稅率表、經(jīng)營所得的五級(jí)超額累進(jìn)稅率表不用背。七級(jí)超額累進(jìn)稅率表得知道什么時(shí)候用年度表,什么時(shí)候用月度表,用到月度七級(jí)超額累進(jìn)稅率表的。
(1)年終獎(jiǎng)及以年終獎(jiǎng)計(jì)算的中央企業(yè)負(fù)責(zé)人取得年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎(jiǎng)勵(lì),單位低于構(gòu)建成本價(jià)對(duì)職工售房
(2)領(lǐng)取年金時(shí)
(3)非居民個(gè)人不管是工資薪金還是勞務(wù)報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)、稿酬所得,都是按月度稅率表交稅
3.其他稅率一般是20%。個(gè)人出租住房(財(cái)產(chǎn)租賃所得)是10%
注會(huì)《稅法》必背稅率總結(jié)PDF版:
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