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知識(shí)點(diǎn):金融資產(chǎn)的區(qū)別
金融資產(chǎn)的區(qū)別 | ||||||
初始計(jì)量 | 相關(guān)交易費(fèi)用 | 支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 | 后續(xù)計(jì)量 | 公允價(jià)值的變動(dòng)差額 | 處理或出售時(shí)的差額 | |
交易性金融資產(chǎn) | 公允價(jià)值 | 計(jì)入投資收益 | 應(yīng)收股利或者應(yīng)收利息 | 公允價(jià)值 | 公允價(jià)值變動(dòng)損益 | 投資收益 |
持有至到期投資 | 公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額 | 計(jì)入成本 | 應(yīng)收股利或者應(yīng)收利息 | 攤余成本/持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息收入,計(jì)入投資收益 | 無(wú) | 計(jì)入投資收益如果已計(jì)提減值準(zhǔn)備的,還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備 |
可供出售金融資產(chǎn) | 公允價(jià)值和交易費(fèi)用計(jì)量 | 計(jì)入成本 | 應(yīng)收股利或者應(yīng)收利息 | 公允價(jià)值/攤余成本 | 公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益 | 計(jì)入投資收益,并將其他綜合收益轉(zhuǎn)入投資收益 |
備注 | 只有交易性金融資產(chǎn)是計(jì)入投資收益 | 處理相同 | 可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益 |
2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師的備考工作已經(jīng)開始,為了使大家的復(fù)習(xí)更有針對(duì)性,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校學(xué)員在論壇中分享了注會(huì)《會(huì)計(jì)》科目的知識(shí)點(diǎn),希望對(duì)大家有所幫助,祝大家備考愉快,夢(mèng)想成真!
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