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2017注冊會計師《審計》知識點：審計程序
知識點：審計程序
按照搜集證據(jù)時所使用的方法，審計程序可以分為：
（一）檢查：包括檢查文件記錄和檢查有形資產(chǎn)
1.含義 |
檢查：是指注冊會計師對被審計單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進行審查，或?qū)?strong>資產(chǎn)實物進行審查。 |
| 2.適用范圍 | ①檢查文件記錄在風(fēng)險評估程序、控制測試（如：檢查授權(quán)批準）和實質(zhì)性程序可以都應(yīng)用此程序； |
| ②檢查實物資產(chǎn)在風(fēng)險評估程序、控制測試一般不會應(yīng)用（主要用于實質(zhì)性程序）； | |
| 3.實現(xiàn)的認定 | ①檢查文件記錄幾乎可以實現(xiàn)所有的目標（或認定）； |
| ②檢查實物資產(chǎn)只能證明“存在”，最多說明“完整性”。不能說明權(quán)利和義務(wù)和計價等，并且提供的時點證據(jù)。 | |
| 4.證明力強弱 | 證明力取決于證據(jù)的來源渠道：如外部比內(nèi)部要可靠，另外內(nèi)部證據(jù)要考慮內(nèi)控的有效性。 |
| 5.其他說明 | 檢查程序具有方向性，即“順查”和“逆查”。 |
（二）觀察
| 1.含義 | 觀察：是指注冊會計師察看相關(guān)人員正在從事的活動或?qū)嵤┑某绦?。例如，對客戶?zhí)行的存貨盤點或控制活動進行觀察。 |
| 2.適用范圍 | 風(fēng)險評估程序、控制測試和實質(zhì)性程序（如：觀察固定資產(chǎn)）可以都應(yīng)用此程序； |
| 3.證明力強弱 | 取得的是時點證據(jù)而非時期證據(jù)；（提供的證據(jù)為時點證據(jù)：教委檢查、小孩做作業(yè)） |
（三）詢問
| 1.含義 | 詢問：是指注冊會計師以書面或口頭方式，向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財務(wù)信息和非財務(wù)信息，并對答復(fù)進行評價的過程。 |
| 2.適用范圍 | 風(fēng)險評估程序（主要詢問管理層）、控制測試（詢問運行的狀況）和實質(zhì)性程序都可以應(yīng)用此程序； |
| 3.證明力強弱 | 證明力較弱，要求有其他證據(jù)進行佐證。 |
2017年注冊會計師的備考工作已經(jīng)開始，為了使大家的復(fù)習(xí)更有針對性，正保會計網(wǎng)校學(xué)員在論壇中分享了注會《審計》科目的知識點，希望對大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢想成真！
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