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2017注會《會計》知識點：交易性金融資產(chǎn)
知識點：交易性金融資產(chǎn)
（1）.確認：（滿足以下條件之一）
1.取得該金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售；
2.屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一種，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進行管理；
3.屬于衍生工具，比如國債期貨、遠期合同、股指期貨等，其公允價值變動大于零時，應(yīng)將其相關(guān)變動金額確認為交易性金融資產(chǎn)，同時計入當(dāng)期損益。
（2）.初始計量：
1.入賬成本＝買價－已經(jīng)宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利（或－已經(jīng)到期未收到的利息）；
2.交易費用計入投資收益借方
分錄如下：
借：交易性金融資產(chǎn)——成本（買價－已宣告而未發(fā)放的紅利或已到期而未收的利息）
投資收益（交易費用）
應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）
貸：銀行存款 （支付的總價款）
（3）期末計量：采用公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動計入“公允價值變動損益”。
會計分錄
①當(dāng)公允價值大于賬面價值時：
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動
貸：公允價值變動損益
②當(dāng)公允價值小于賬面價值時：
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動
（4）持有期內(nèi)的紅利收益和利息收益
1.當(dāng)被投資方宣告分紅或利息到期時
借：應(yīng)收股利（或應(yīng)收利息）
貸：投資收益
2.收到現(xiàn)金股利或利息時
借：銀行存款
貸：應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）
（5）處置：
會計分錄：
借：銀行存款（凈售價＝售價－交易費用）
公允價值變動損益（持有期間公允價值的 凈增值額）
貸：交易性金融資產(chǎn)（賬面余額）
投資收益（倒擠認定，損失記借方，收益記貸方）
公允價值變動損益（持有期間公允價值的 凈貶值額）
【關(guān)鍵考點】
（1）交易性金融資產(chǎn)出售時投資收益＝凈售價－初始入賬成本；
（2）交易性金融資產(chǎn)處置時的損益影響＝凈售價－處置時的賬面價值；
（3）交易性金融資產(chǎn)在持有期間所實現(xiàn)的投資收益額＝①交易費用＋②到期的利息收益或宣告分紅時認定的投資收益＋③轉(zhuǎn)讓時的投資收益。
注意：累計投資收益的到期利息和宣告分紅不包括買的時候帶過來的，是新的利息、新的分紅！
2017年注冊會計師的備考工作已經(jīng)開始，為了使大家的復(fù)習(xí)更有針對性，正保會計網(wǎng)校學(xué)員在論壇中分享了注會《會計》科目的知識點，希望對大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢想成真！
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