2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)基本要求

知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)基本要求 

職業(yè)懷疑職業(yè)懷疑是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的一種態(tài)度，包括采取質(zhì)疑的思維方式，對(duì)可能表明由于錯(cuò)誤導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的情況保持警覺，以及對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行審慎評(píng)價(jià)。是注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可或缺的一部分，是保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵要素。

1、在本質(zhì)上要求秉承一種質(zhì)疑的理念：具有批判和質(zhì)疑的精神，摒棄“存在即合理”；不應(yīng)不假思索全盤接受被審計(jì)單位提供的證據(jù)和解釋，也不用輕易相信過分理想的結(jié)果或太多的巧合。

2、要求對(duì)引起疑慮的情形保持警覺：相互矛盾的審計(jì)證據(jù)；引起對(duì)文件記錄、對(duì)詢問的答復(fù)的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息；表明存在舞弊的情況；其他情形

3、要求審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)：質(zhì)疑相互矛盾的審計(jì)證據(jù)；審慎評(píng)價(jià)文件記錄對(duì)詢問的答復(fù)和從管理層和治理層獲得其他信息，非機(jī)械完成實(shí)際準(zhǔn)則要求的審計(jì)程序；審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)時(shí)，權(quán)衡審計(jì)成本與信息的可靠性時(shí)，審計(jì)中的困難、時(shí)間或成本不能作為省略補(bǔ)課替代的審計(jì)程序或滿足與說服力不足的審計(jì)證據(jù)的理由。

4、要求客觀評(píng)價(jià)管理層和治理層：不應(yīng)依賴于以往正直、誠信的印象；即使形象未發(fā)生變化也需質(zhì)疑、警覺、審慎，不允許滿足于說服力不強(qiáng)的證據(jù)。

職業(yè)道德基本原則：誠信、獨(dú)立性、客觀和公正、專業(yè)勝任力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、良好職業(yè)行為

職業(yè)判斷

指審計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)和職業(yè)道德要求的框架下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師綜合運(yùn)用相關(guān)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，做出適合審計(jì)業(yè)務(wù)具體情況、由根據(jù)的行動(dòng)決策。

需要運(yùn)用的領(lǐng)域：

1、確定重要性和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

2、為滿足審計(jì)準(zhǔn)則的要求和收集審計(jì)證據(jù)的需要，確定所需實(shí)施的審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

3、為實(shí)現(xiàn)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)，評(píng)價(jià)是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以及是否還需要執(zhí)行更多的工作

4、評(píng)價(jià)管理層在應(yīng)用使用的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)是作出的判斷

5、根據(jù)以獲取的審計(jì)證據(jù)都得出結(jié)論，如評(píng)估管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)作出的估計(jì)的合理性

衡量職業(yè)判斷質(zhì)量可以基于下列三個(gè)方面：準(zhǔn)確性或意見一致性；決策一貫性和穩(wěn)定性；可辯護(hù)性（即注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否能夠證明自己的工作，通常，理由的充分性、思維的邏輯性和程序的合規(guī)性是可辯護(hù)的基礎(chǔ)）

注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)職業(yè)判斷做出適當(dāng)?shù)臅嬗涗洠瑢?duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行書面記錄，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護(hù)性：

1、對(duì)職業(yè)判斷問題和目標(biāo)的描述

2、解決職業(yè)判斷相關(guān)問題的思路

3、收集的相關(guān)信息

4、得出的結(jié)論以及得出結(jié)論的理由

5、就決策結(jié)論與被審計(jì)單位 進(jìn)行溝通的方式和時(shí)間

2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師的備考工作已經(jīng)開始，為了使大家的復(fù)習(xí)更有針對(duì)性，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校學(xué)員在論壇中分享了注會(huì)《審計(jì)》科目的知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢(mèng)想成真！

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