2017注會《審計》知識點：審計證據(jù)的性質(zhì)

知識點：審計證據(jù)的性質(zhì) 

審計證據(jù)是指注冊會計師為了得出審計結(jié)論，形成審計意見而使用的所有信息，包括構(gòu)成財務(wù)報表基礎(chǔ)的會計記錄所含有的信息（傳統(tǒng)意義上的）和其他信息（風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫃娬{(diào)的）其他信息：從被審計單位內(nèi)部或外部獲取的會計記錄以外的信息；

通過詢問、觀察和檢查等審計程序獲取的信息；

自身編制或獲取的可以通過合理推斷得出結(jié)論的信息。

審計證據(jù)的充分性：對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊會計師確認(rèn)的樣本量有關(guān)

影響審計證據(jù)充分性的因素：

1、注冊會計師確認(rèn)的樣本量

2、注冊會計師對重大錯報風(fēng)險的評估

評估的重錯報風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)可能越多

3、注冊會計師獲取審計證據(jù)的質(zhì)量

審計質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少

審計證據(jù)的適當(dāng)性：對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計證據(jù)在支持審計意見所依據(jù)的結(jié)論方面具有的相關(guān)性和可靠性。

相關(guān)性：用作審計證據(jù)的信息與審計程序的目的和所考慮的相關(guān)認(rèn)定之間的邏輯關(guān)系（可能受控制測試和細(xì)節(jié)測試方面的影響）

應(yīng)考慮的因素：

1、特定的審計程序只能為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)

2、喲歐冠某一特定認(rèn)定的審計證據(jù)，不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)

3、不同來源或不同性質(zhì)的審計證據(jù)可能與某一認(rèn)定相關(guān)

可靠性：審計證據(jù)的可信程度（受來源和性質(zhì)的影響，并取決于審計證據(jù)的具體環(huán)境）

判斷可靠性時，應(yīng)考慮以下原則：

外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠；

內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部控制生成的審計證據(jù)更可靠；

直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠；

以文件、記錄形式（無論是紙質(zhì)、電子或其它介質(zhì)）存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠；

以原件獲取的審計證據(jù)比從穿著呢或復(fù)印件獲取的審計證據(jù)更可靠。

審計證據(jù)充分性與適當(dāng)性的關(guān)系：

1、充分性和適當(dāng)性是審計證據(jù)的兩個重要的特征，兩者缺一不可，只有充分且適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)才是有證明力的；

2、審計質(zhì)量越適當(dāng)，需要的審計證據(jù)數(shù)量就越少；

3、審計質(zhì)量存在的缺陷無法通過審計數(shù)量彌補。

評價充分性和適當(dāng)性的特殊考慮：

1、對文件記錄可靠性的考慮

通常不涉及對鑒定文件記錄的真?zhèn)危珣?yīng)當(dāng)考慮用作審計證據(jù)的信息的可靠性

識別出可能是偽造的或文件記錄某些條款已發(fā)生變動，應(yīng)做進(jìn)一步調(diào)查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作以評價

2、使用審計單位生成信息時的考慮

為獲取可靠的設(shè)計證據(jù)，實施審計程序時使用的被審計單位生成的信息需要足夠完整和準(zhǔn)確

屬于本身不可分割的組成部分應(yīng)同時進(jìn)行

用于其他目的的，獲取審計證據(jù)的適當(dāng)性收到該信息是否足夠精確和詳細(xì)的影響

3、審計證據(jù)相互矛盾是的考慮不一致，表明某項審計證據(jù)不可靠，應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序

針對某項認(rèn)定從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)能互相驗證，與該項認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)具有更強的說服力

不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)

4、獲取審計證據(jù)時對成本的考慮

可以考慮獲取審計證據(jù)的成本，但不應(yīng)以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序

為了保證得出的審計結(jié)論、形成的審計證據(jù)的成本高低和難易程度作為減少不可替代的審計程序為由減少不可替代的審計程序   

2017年注冊會計師的備考工作已經(jīng)開始，為了使大家的復(fù)習(xí)更有針對性，正保會計網(wǎng)校學(xué)員在論壇中分享了注會《審計》科目的知識點，希望對大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢想成真！

　　點擊查看原帖>>