2017年注會(huì)《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性

　　知識(shí)點(diǎn)：增加審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的示例 

 1.存貨

--向以前審計(jì)過(guò)程中接觸不多的被審計(jì)單位員工詢(xún)問(wèn)，例如采購(gòu)、銷(xiāo)售、生產(chǎn)人員等

--在不事先通知被審計(jì)單位的情況下，選擇一些以前未曾到過(guò)的盤(pán)點(diǎn)地點(diǎn)進(jìn)行存貨監(jiān)盤(pán)

2.銷(xiāo)售和應(yīng)收賬款

--向以前審計(jì)過(guò)程中接觸不多或未曾接觸過(guò)的被審計(jì)單位員工詢(xún)問(wèn)，例如負(fù)責(zé)處理大客戶(hù)賬戶(hù)的銷(xiāo)售部人員

--改變實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序的對(duì)象，例如對(duì)收入按細(xì)類(lèi)進(jìn)行分析

--針對(duì)銷(xiāo)售和銷(xiāo)售退回延長(zhǎng)截止測(cè)試期間

--實(shí)施以前未曾考慮過(guò)的審計(jì)程序，例如：

①函證確認(rèn)銷(xiāo)售條款或者選定銷(xiāo)售額較不重要、以前未曾關(guān)注的銷(xiāo)售交易，例如對(duì)出口銷(xiāo)售實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

②實(shí)施更細(xì)致的分析程序，例如使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)復(fù)核銷(xiāo)售及客戶(hù)賬戶(hù)。

③測(cè)試以前未曾函證過(guò)的賬戶(hù)余額，例如，金額為負(fù)或是零的賬戶(hù)，或者余額低于以前設(shè)定的重要性水平的賬戶(hù)。

④改變函證日期，即把所函證賬戶(hù)的截止日期提前或者推遲。

⑤對(duì)關(guān)聯(lián)公司銷(xiāo)售和相關(guān)賬戶(hù)余額，除了進(jìn)行函證外，再實(shí)施其他審計(jì)程序進(jìn)行驗(yàn)證。

3.采購(gòu)和應(yīng)付賬款

--如果以前未曾對(duì)應(yīng)付賬款余額普遍進(jìn)行函證，可考慮直接向供應(yīng)商函證確認(rèn)余額。如果經(jīng)常采用函證方式，可考慮改變函證的范圍或者時(shí)間

--對(duì)以前由于低于設(shè)定的重要性水平而未曾測(cè)試過(guò)的采購(gòu)項(xiàng)目，進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試

--使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)審閱采購(gòu)和付款賬戶(hù)，以發(fā)現(xiàn)一些特殊項(xiàng)目，例如是否有不同的供應(yīng)商使用相同的銀行賬戶(hù)

4.現(xiàn)金和銀行存款

--多選幾個(gè)月的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行測(cè)試

--對(duì)有大量銀行賬戶(hù)的，考慮改變抽樣方法

5.固定資產(chǎn)

--對(duì)以前由于低于設(shè)定的重要性水平而未曾測(cè)試過(guò)的固定資產(chǎn)進(jìn)行測(cè)試，例如考慮實(shí)地盤(pán)查一些價(jià)值較低的固定資產(chǎn)，如汽車(chē)和其他設(shè)備等。

6.集團(tuán)審計(jì)項(xiàng)目

--修改組成部分審計(jì)工作的范圍或者區(qū)域（如增加某些不重要的組成部分的審計(jì)工作量，或?qū)嵉厝ソM成部分開(kāi)展審計(jì)工作）。    

2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師的備考工作已經(jīng)開(kāi)始，為了使大家的復(fù)習(xí)更有針對(duì)性，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校學(xué)員在論壇中分享了注會(huì)《審計(jì)》科目的知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢(mèng)想成真！

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