2017年注會《稅法》第十章答疑精華：各稅種所計(jì)入會計(jì)科目

【試題內(nèi)容】

某城市一家汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年度購進(jìn)原材料準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅510萬元；銷售汽車1200輛，其中開具增值稅專用發(fā)票取得的銷售額5000萬元，開具普通發(fā)票取得銷售額1170萬元。在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的營業(yè)稅金及附加為（ ）萬元。（消費(fèi)稅稅率10%，不考慮地方教育附加）

A、600

B、510

C、700

D、711

【正確答案】D

【答案解析】汽車為應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)納消費(fèi)稅=5000×10%＋1170÷1.17×10%=600（萬元）；

應(yīng)納增值稅=（5000＋1170÷1.17）×17%－510=510（萬元）；

應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加=（600＋510）×（7%＋3%）=111（萬元）；

計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的銷售稅金及附加=600＋111=711（萬元）。  

提問內(nèi)容：老師，消費(fèi)稅也要算是營業(yè)稅金及附加嗎？

您的問題答復(fù)如下：

是的，消費(fèi)稅也計(jì)入營業(yè)稅金及附加中。

繼續(xù)提問內(nèi)容：

1、除增值稅都算入營業(yè)稅金及附加嗎？

2、小微企業(yè)的增值稅作為計(jì)算營業(yè)稅金及附加的基礎(chǔ)基礎(chǔ)吧？

3、那我們是餐飲小微企業(yè)，營改增后只交增值稅，那我們還用核算營業(yè)稅及附加嗎?

您的問題答復(fù)如下：

1、不是，計(jì)入管理費(fèi)用的稅種有：車船稅，房產(chǎn)稅，土地使用稅，印花稅

計(jì)入營業(yè)稅金及附加有：消費(fèi)稅，營業(yè)稅，城建稅，關(guān)稅（出口），資源稅，土地增值稅，教育費(fèi)附加

計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的有：車輛購置稅，契稅，耕地占用稅。

上面計(jì)入管理費(fèi)用與營業(yè)稅金及附加的，均可以稅前扣除，計(jì)入資產(chǎn)成本的不得直接扣除。

2、不作為的。

3、不核算營業(yè)稅，但是應(yīng)該核算城建稅及附加的，所以應(yīng)該涉及營業(yè)稅金及附加科目。

繼續(xù)提問內(nèi)容：

1、計(jì)入管理費(fèi)用的稅種有：車船稅，房產(chǎn)稅，土地使用稅，印花稅

計(jì)入營業(yè)稅金及附加有：消費(fèi)稅，營業(yè)稅，城建稅，關(guān)稅（出口），資源稅，土地增值稅，教育費(fèi)附加

計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的有：車輛購置稅，契稅，耕地占用稅。

上面計(jì)入管理費(fèi)用與營業(yè)稅金及附加的，均可以稅前扣除，計(jì)入資產(chǎn)成本的不得直接扣除

最后一句話--“計(jì)入資產(chǎn)成本的不得直接扣除”怎么理解？

您的問題答復(fù)如下：

1、計(jì)入資產(chǎn)的成本的稅不可以稅前扣除。

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