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時光如白駒過隙般溜走,注冊會計師考試愈發(fā)緊張,你的備考進度如何?為了幫助親愛的考生朋友們鞏固學(xué)習(xí)效果,小編特整理了注會《審計》科目的知識點及其配套練習(xí),練習(xí)題均來自網(wǎng)校夢想成真系列輔導(dǎo)書,希望對大家有所幫助!
知識點 審計抽樣在控制測試中的應(yīng)用
【考頻指數(shù)】★★
一、樣本設(shè)計階段
1.確定測試目標
2.定義總體
3.定義抽樣單元
4.定義偏差構(gòu)成條件
5.定義測試期間
二、選取樣本階段
1.確定抽樣方法
(1)簡單隨機選樣
(2)系統(tǒng)選樣
(3)隨意選樣
(4)整群選樣
2.確定樣本規(guī)模
(1)影響樣本規(guī)模的因素有:可接受的信賴過度風險、可容忍偏差率、預(yù)計總體偏差率、總體規(guī)模、其他因素等。
(2)針對運行頻率較低的內(nèi)部控制的考慮
(3)確定樣本量
3.選取樣本并對其實施審計程序
三、評價樣本結(jié)果階段
在完成對樣本的測試并匯總控制偏差之后,注冊會計師應(yīng)當評價樣本結(jié)果,對總體得出結(jié)論,即樣本結(jié)果是否支持計劃評估的控制有效性,從而支持計劃的重大錯報風險評估水平。
【經(jīng)典習(xí)題】
1.(《經(jīng)典題解》第四章P55)下列有關(guān)控制測試的樣本規(guī)模的說法中,錯誤的有( )。
A.對相關(guān)控制的依賴程度增加,所需的樣本規(guī)模增大
B.擬測試的總體預(yù)期偏差率增加,所需的樣本規(guī)模增大
C.可容忍偏差率增加,所需的樣本規(guī)模增大
D.大規(guī)模總體中抽樣單元的數(shù)量增加,所需的樣本規(guī)模增大
【答案】BCD
【解析】選項B,有一個前提條件---擬信賴內(nèi)部控制的前提下,這種正向關(guān)系才成立,否則擬測試的總體預(yù)期偏差率很高時,可能就不信賴內(nèi)部控制,轉(zhuǎn)而實施實質(zhì)性程序;選項C,可容忍偏差率與樣本規(guī)模存在反向變動關(guān)系;選項D,大規(guī)模總體下,總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響很小。
2.(《經(jīng)典題解》第四章P58)對選取的項目實施審計程序時可能會遇到各種情況,以下有關(guān)說法中不恰當?shù)氖牵?)。
A.選取的樣本中包含空白收據(jù),如果該無效單據(jù)不構(gòu)成偏差,則注冊會計師應(yīng)用隨機樣本替代
B.選取的樣本中包含未使用或不適用的單據(jù),如果不構(gòu)成偏差,則注冊會計師應(yīng)用隨機樣本替代
C.如果注冊會計師無法對選取的項目實施計劃的審計程序或適當?shù)奶娲绦?,就要考慮在評價樣本時將該樣本項目視為偏差
D.如果注冊會計師高估了總體規(guī)模和編號范圍,選取的樣本中超出實際編號的所有數(shù)字都被視為未使用單據(jù),對這部分號碼注冊會計師可以直接刪除
【答案】D
【解析】選項D,在這種情況下,注冊會計師要用額外的隨機數(shù)代替這些數(shù)字,以確定對應(yīng)的適當單據(jù)。
3.(《經(jīng)典題解》第四章P59)在進行控制測試時,如果估計的總體偏差率上限大于或等于可容忍偏差率,注冊會計師應(yīng)當( )。
A.修正重大錯報風險評估水平,并增加實質(zhì)性程序的數(shù)量
B.擴大控制測試的范圍
C.對影響重大錯報風險評估水平的其他控制進行測試,以支持計劃的重大錯報風險評估水平
D.增加樣本量或執(zhí)行替代審計程序
【答案】A
【解析】如果估計的總體偏差率上限大于或等于可容忍偏差率,注冊會計師“可以”對影響重大錯報風險評估水平的其他控制進行測試,以支持計劃的重大錯報風險評估水平,此時并不考慮擴大控制測試的范圍。
4.(《應(yīng)試指南》第四章P78)在控制測試中,注冊會計師遇到下列與審計抽樣相關(guān)的事項,其中正確的是( )。
A.在采用詢問的方式進行控制測試時,采用統(tǒng)計抽樣比采用非統(tǒng)計抽樣更為有效
B.如果抽樣結(jié)果有95%的可信賴程度,則抽樣結(jié)果有5%的可容忍誤差
C.對控制測試的結(jié)果分析時,應(yīng)以樣本的誤差率推斷總體誤差率,并考慮推斷誤差對特定審計目標及審計其他方面的影響
D.計劃評估的控制有效性越高,注冊會計師確定的可容忍偏差率通常越低,所需的樣本規(guī)模就越大
【答案】D
【解析】詢問不宜采用抽樣的方法,選項A不正確;可信賴程度與信賴過度風險是互補關(guān)系,即可信賴程度+信賴過度風險=1,選項B不正確;在實施控制測試時,由于樣本的誤差率就是整個總體的推斷誤差率,注冊會計師無需推斷總體誤差率,選項C不正確。
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