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2015年注冊會計師《會計》考點：所得稅費用的確認
我們一起來學(xué)習(xí)2015年注冊會計師《會計》考點：所得稅費用的確認。本考點屬于《會計》第二十章的內(nèi)容。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
1.當(dāng)期所得稅的確認
2.遞延所得稅的確認
【考頻分析】
考頻：★★
復(fù)習(xí)程度：掌握本考點。
【主要考點】所得稅費用的確認
?。?）當(dāng)期所得稅的確認
當(dāng)期所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當(dāng)期發(fā)生的交易和事項，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額，即當(dāng)期應(yīng)交所得稅。
當(dāng)期所得稅（即應(yīng)交所得稅）＝當(dāng)期應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率
當(dāng)期所得稅不是利潤表中的所得稅費用，而是當(dāng)期確認的應(yīng)交所得稅
應(yīng)納稅所得額＝會計利潤＋按照會計準(zhǔn)則規(guī)定計入利潤表但計稅時不允許稅前扣除的費用＋（－）計入利潤表的費用與按照稅法規(guī)定可予稅前抵扣的金額之間的差額＋（－）計入利潤表的收入與按照稅法規(guī)定應(yīng)計入應(yīng)納稅所得的收入之間的差額－稅法規(guī)定的不征稅收入＋（－）其他需要調(diào)整的因素
?。?）遞延所得稅的確認：遞延所得稅是指按照所得稅準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債金額，即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債當(dāng)期發(fā)生額的綜合結(jié)果，但不包括計入所有者權(quán)益的交易或事項的所得稅影響。用公式表示即為：
遞延所得稅＝（遞延所得稅負債的期末余額－遞延所得稅負債的期初余額）－（遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額－遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額）
相關(guān)鏈接：2015年注冊會計師《會計》第二十章主要考點
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