2015年注冊會計師《稅法》考點：個人所得稅征收管理

　　我們一起來學習2015年注冊會計師《稅法》考點：征收管理。本考點屬于《稅法》第十一章的內(nèi)容。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.自行申報納稅

　　2.代扣代繳納稅

　　3.核定征收

　　4.個人財產(chǎn)對外轉(zhuǎn)移提交稅收證明或完稅憑證的規(guī)定

　　【考頻分析】：

　　考頻：★

　　復(fù)習程度：熟悉本考點。

　　【主要考點】：征收管理

　　征收管理

　　繳納方式：自行申報納稅和代扣代繳

　　一、自行申報納稅

　?。ㄒ唬┳孕猩陥蠹{稅的納稅義務(wù)人

　　1.年所得12萬元以上的納稅人；

　　2.從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；

　　3.從中國境外取得所得的；

　　4.沒有扣繳義務(wù)人的；

　　5.其他。

　　（二）自行申報納稅的內(nèi)容

　　年所得12萬元以上的納稅人自行申報納稅的內(nèi)容：

　?。?）構(gòu)成12萬元的所得：11個稅目

　?。?）不包含在12萬元中的所得：

　?、倜舛愃?；②暫免征稅所得；③可以免稅的來源于中國境外的所得，如按照國家規(guī)定單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金。

　?。?）各項所得的年所得的計算方法。

　?。ㄈ┳孕猩陥蠹{稅的納稅期限

　　1.年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

　　2.個體工商戶和個人獨資、合伙企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，分月預(yù)繳的，納稅人在每月終了后15日內(nèi)辦理納稅申報；分季預(yù)繳的，納稅人在每個季度終了后15日內(nèi)辦理納稅申報；納稅年度終了后，納稅人在3個月內(nèi)進行匯算清繳。

　　二、代扣代繳納稅

　?。ㄒ唬┛劾U義務(wù)人和代扣代繳的范圍

　　除“個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”稅目之外的10個稅目。

　?。ǘ┛劾U義務(wù)人的義務(wù)及應(yīng)承擔的責任

　　1.扣繳義務(wù)人向個人支付應(yīng)納稅所得時，不論納稅人是否屬于本單位人員，均應(yīng)代扣代繳其應(yīng)納的個人所得稅稅款。

　　2.扣繳義務(wù)人對納稅人的應(yīng)扣未扣的稅款，其應(yīng)納稅款仍然由納稅人繳納，扣繳義務(wù)應(yīng)承擔應(yīng)扣未扣稅款50％以上至3倍的罰款。

　?。ㄈ┐?、代收稅款手續(xù)費只能由縣（市）以上稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一辦理退庫手續(xù)，不得在征收稅款過程中坐支

　?。ㄋ模┛劾U義務(wù)人每月所扣的稅款，應(yīng)當在次月15日內(nèi)繳入國庫。

　　三、核定征收

　　關(guān)注律師事務(wù)所：不允許全行業(yè)核定征收。

　　四、個人財產(chǎn)對外轉(zhuǎn)移提交稅收證明或完稅憑證的規(guī)定

　　相關(guān)鏈接：2015年注冊會計師《稅法》第十一章主要考點

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