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為了方便備戰(zhàn)2013注冊會(huì)計(jì)師考試的學(xué)員,中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享了注冊會(huì)計(jì)師考試各科目里的重要知識(shí)點(diǎn),希望對廣大考生有幫助。
《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項(xiàng)目
1.生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品
2.避孕藥品和用具
3.古舊圖書
4.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器和設(shè)備
5.外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口和設(shè)備
6.由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品
7.自己使用過的物品
一般納稅人銷售或進(jìn)口產(chǎn)以下貨物,按13%計(jì)算增值稅
1.糧食、食用植物油(包括橄欖油)、鮮奶(滅菌乳為13%;調(diào)制乳為17%);
2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;
3.圖書、報(bào)紙、雜志;
4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜;
5.國務(wù)院及其有關(guān)部門規(guī)定的其他貨物。
(1)(初級(jí))農(nóng)產(chǎn)品。(干姜、黃姜、橄欖油、滅菌乳)
(2)音像制品。
?。?)電子出版物。
?。?)二甲醚。
?。?)密集型烤房設(shè)備、頻振式殺蟲燈、自動(dòng)蟲情測報(bào)燈、粘蟲板 .
一般納稅人銷售自產(chǎn)以下貨物,按6%計(jì)算增值稅(選擇按簡易辦法計(jì)算的,36個(gè)月內(nèi)不得變更)
1.縣及及縣級(jí)以下水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力
2.建筑用和生產(chǎn)建筑用的砂、土、石料
3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含黏土實(shí)心磚、瓦)
4.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品
5.自來水,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
6.商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)
7.單采血槳站銷售非臨床用人體血液,可按6%計(jì)算增值稅的,不得對外開具專用發(fā)票,也可按17%開票
一般納稅人銷售以下貨物的,按4%計(jì)算增值稅
1.寄售店代銷寄售物品(包括個(gè)人寄售的物品)
2.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品
3.經(jīng)批準(zhǔn)的免稅店零售的免稅品
其他特殊:
1.淀粉、調(diào)制乳、麥芽、復(fù)合膠、人發(fā)、肉桂油、按油、香茅油適用17%
2.銷售自產(chǎn)人工合成牛胚胎免征增值稅
出口企業(yè)出口貨物(又退又免的貨物)
1.出口企業(yè)對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物
2.出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)入國家批準(zhǔn)的出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)等特殊區(qū)域并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個(gè)人的貨物
3.稅品經(jīng)營企業(yè)銷售的貨物
4.單位銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標(biāo)建設(shè)項(xiàng)目的中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品
5.產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物
6.出口企業(yè)或其他單位銷售給國際運(yùn)輸企業(yè)用于國際運(yùn)輸工具上的貨物。(如:外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國輪的貨物;國內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)銷售給國內(nèi)和國外航空公司國際航班的航空食品。)
7.企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用且不向海關(guān)報(bào)關(guān)而輸入特殊區(qū)域的水、電力、燃?xì)狻?/p>
出口企業(yè)視同自產(chǎn)出口貨物(又退又免)
1.用于對外承包工程項(xiàng)目下的貨物
2.用于境外投資的貨物
3.用于對外援助的貨物
4.用于本企業(yè)中標(biāo)項(xiàng)目下的機(jī)電產(chǎn)品
5.生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購設(shè)備和原材料(農(nóng)產(chǎn)品除外)
出口企業(yè)或其他單位出口規(guī)定的貨物(只免不退)
1.增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物
2.避孕藥品和用具,古舊圖書
3.軟件產(chǎn)品
4.含黃金、鉑金成分的貨物,鉆石及其飾品
5.國家計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙
6.已使用過的設(shè)備
7.非出口企業(yè)委托出口的貨物。
8.非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物
9.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品
10.油畫、花生果仁、黑大豆
11.外貿(mào)企業(yè)取得普通發(fā)票、廢舊物資收購憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)的貨物
12.來料加工復(fù)出口貨物
13.特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物
14.以人民幣現(xiàn)金作為結(jié)算方式的邊境地區(qū)出口企業(yè)從所在省的邊境口岸出口到接壤國家的一般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易出口貨物
15.以旅游購物貿(mào)易方式報(bào)關(guān)出口的貨物
出口企業(yè)或其他單位視同出口的下列貨物勞務(wù):
1.國家批準(zhǔn)設(shè)立的免稅店銷售的免稅貨物(包括進(jìn)口免稅貨物和已實(shí)現(xiàn)退(免)稅的貨物)。
2.特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)為境外的單位或個(gè)人提供加工修理修配勞務(wù)。
3.同一特殊區(qū)域、不同特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)之間銷售特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。
財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他征免稅項(xiàng)目,15項(xiàng)
一、資源綜合利用、再生資源、鼓勵(lì)節(jié)能減排的規(guī)定
1.對銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行免征增值稅政策:
?。?)再生水。
?。?)以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉。
?。?)翻新輪胎。
?。?)生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品。
2.對污水處理勞務(wù)免征增值稅。
3.對銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退的政策:5項(xiàng)
?。?)以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品
?。?)以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或勢力
?。?)以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖油
?。?)以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土
?。?)采用旋窯法工藝生產(chǎn)的水泥或者外購水泥熟料采用研磨工藝生產(chǎn)的水泥,水泥生產(chǎn)原料中參兌廢渣比例不低于30%
4.銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)現(xiàn)的增值稅實(shí)行即征即退50%的政策:6項(xiàng)
?。?)以退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉
?。?)對燃煤發(fā)電廠及各類工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣進(jìn)行脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品
?。?)以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產(chǎn)的蒸汽、活性炭、白炭黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣
?。?)以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱力
?。?)利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力
(6)部分新型墻體材料產(chǎn)品
5.對銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實(shí)行增值稅先征后退政策。
6.對增值稅一般納稅人生產(chǎn)的粘土實(shí)心磚、瓦,一律按適用稅率征收增值稅,不得采取簡易辦法征收增值稅。
二、關(guān)于再生資源增值稅政策:按照相關(guān)規(guī)定繳納增值稅。但個(gè)人(不含個(gè)體工商戶)銷售自己使用過的廢舊物品免征增值稅。
三、調(diào)整完善資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅政策
1.對銷售自產(chǎn)的以建(構(gòu))筑廢物、煤矸石為原料生產(chǎn)的建筑砂石骨料免征增值稅。
2.對垃圾處理、污泥處理處置勞務(wù)免征增值稅。
3.對銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退100%的政策:7項(xiàng)
(1)利用工業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的余熱、余壓生產(chǎn)的電力和熱力
(2)以餐廚垃圾、畜禽糞便,稻殼、花生殼、玉米芯、油茶殼、棉籽殼、三剩物、次 小薪材、含油污水、有機(jī)廢水。污水處理后產(chǎn)生的污泥、油采油過程中產(chǎn)生的油污泥 (浮渣》:包括利用上述資源發(fā)酵產(chǎn)生的沼氣為原料生產(chǎn)的電力、熱力、燃料
?。?)以污水處理后產(chǎn)生的污泥為原料生產(chǎn)的干化污泥、燃料
(4)以廢棄的動(dòng)物油、植物油為原料生產(chǎn)的飼料級(jí)混合油
?。?)以回收的廢礦物油為原料生產(chǎn)的潤滑油基礎(chǔ)油、汽油、柴油等工業(yè)油料
?。?)以油田采油過程中產(chǎn)生的油污泥(浮瘡〉為原料生產(chǎn)的乳化油調(diào)和劑及防水卷材輔料產(chǎn)品
?。?)以人發(fā)為原料生產(chǎn)的假發(fā)
4.對銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退80%的政策:
以三剩物、次小薪材和農(nóng)作物秸稈等3類農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)的木(竹、秸稈)纖維板、木(竹、秸稈)刨花板,細(xì)木工板、活性炭、栲膠、水解酒精、炭棒;以沙柳為原料生產(chǎn)的箱板紙。
5.對銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退50%的政策:8項(xiàng)
?。?)以蔗渣為原料生產(chǎn)的蔗渣漿、蔗渣刨花板及各類紙制品
?。?)以粉煤灰、煤矸石為原料生產(chǎn)的氧化鋁、活性硅酸鈣
?。?)利用污泥生產(chǎn)的污泥微生物蛋白
?。?)以煤矸石為原料生產(chǎn)的瓷絕緣子、煅燒高嶺土
?。?)以廢舊電池、廢感光材料、廢彩色顯影液、廢催化劑、廢燈泡(管〉、電解廢棄物、電鍍廢棄物、廢線路板、樹脂廢棄物、煙塵灰、濕法泥、熔煉渣、河底淤泥、廢舊電 機(jī)、報(bào)廢汽車為原料生產(chǎn)的金、銀、鈀、銠、銅、鉛、汞、錫、鉍、碲、銦、硒、鉑族金屬
?。?)以廢塑料、廢舊聚氯乙烯(PVC制品、廢橡膠制品及廢鋁塑復(fù)合紙包裝材料為原料生產(chǎn)的汽油、柴油、廢塑料(橡膠〉油、石油焦、炭黑、再生紙漿、鋁粉、汽車用改性再生專用料、摩托車用改性再生專用料、家電用改性再生專用料、管材用改性再生專用料、化纖用再生聚酯專用料、瓶用再生聚對苯二甲酸乙二醇酯及再生塑料制品
?。?)以廢棄天然纖維、化學(xué)纖維及其制品為原料生產(chǎn)的纖維紗及織布、無紡布、氈、黏合劑及再生聚酯產(chǎn)品
?。?)以廢舊石堪為原料生產(chǎn)的石墨異形件、石墨塊、石墨粉和石堪增碳劑
四、支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策
1.廣播電影電視行政主管部門按照職能權(quán)限批準(zhǔn) 從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團(tuán)公司(含成員企業(yè)〉、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝收入、轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)收入、電影發(fā)行收入以及在農(nóng)村取得的電影放映收入 免征增值稅和營業(yè)稅
2.出口圖書、報(bào)紙、期刊、音像制品、電子出版物、電影和電視完成片按規(guī)定享受值稅退稅政策
3.黨報(bào)、黨刊將其發(fā)行、印刷業(yè)務(wù)及相應(yīng)的經(jīng)營性資產(chǎn)剝離組建的文化企業(yè),自注冊之日起所取得的黨報(bào)、黨刊發(fā)行收入和印刷收入免征增值稅。
五、飛機(jī)維修業(yè)務(wù)增值稅處理方式
飛機(jī)維修企業(yè)所從事的國外航空公司飛機(jī)維修業(yè)務(wù),實(shí)行免征本環(huán)節(jié)增值稅應(yīng)納稅額、直接退還相應(yīng)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的辦法。
六、扶持動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅政策
對屬于增值稅一般納稅人的動(dòng)漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件,按17%的稅率征收增值稅后,對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分,實(shí)行即征即退政策。
七、免征蔬菜和部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)(包括批發(fā)、零售)增值稅
八、軟件產(chǎn)品增值稅政策
1.增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,按17%稅率征收增值稅后,對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。
2.增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對外銷售,其銷售的軟件產(chǎn)品可享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策。
即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×3%
九、粕類產(chǎn)品征免增值稅(除豆粕)
十、制種行業(yè):制種企業(yè)生產(chǎn)銷售種子,屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,免征增值稅。
十一、有機(jī)肥產(chǎn)品:納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅。
十二、按債轉(zhuǎn)股企業(yè)與金融資產(chǎn)管理公司簽訂的債轉(zhuǎn)股協(xié)議,債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的,免征增值稅。
十三、對符合規(guī)定條件的國內(nèi)企業(yè)為生產(chǎn)國家支持發(fā)展的大型環(huán)保和資源綜合利用設(shè)備、應(yīng)急柴油發(fā)電機(jī)組、機(jī)場行李自動(dòng)分揀系統(tǒng)、重型模鍛液壓機(jī)而確有必要進(jìn)口部分關(guān)鍵零部件、原材料,免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅
十四、節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施符合條件的合同能源管理項(xiàng)目,將項(xiàng)目中的增值稅應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè),免征增值稅
十五、調(diào)整增值稅即征即退優(yōu)惠政策管理措施:由先評(píng)估后退稅改為先退稅后評(píng)估。
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