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注冊會計師考試《稅法》知識點:營業(yè)稅——余額計稅的項目

來源: 正保會計網(wǎng)校論壇 編輯: 2013/07/04 11:25:09 字體:

  為了方便備戰(zhàn)2013注冊會計師考試的學(xué)員,中華會計網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享了注冊會計師考試各科目里的重要知識點,希望對廣大考生有幫助。 

  營業(yè)稅的營業(yè)額的確定,有的是用收到的價款全額確定,有的是用全部價款扣除部分金額確定,為防止在計算時容易混淆,特將余額計稅的項目總結(jié)如下,除此之外都是全額征稅,希望能對大家有幫助。有錯誤或者遺漏的,歡迎指正。

  1.交通運輸業(yè)

 ?、偌{稅人將承攬的運輸業(yè)務(wù)分給其他單位或個人的,

  營業(yè)額=全部價款+價外費用-支付給其他單位或個人的運輸費用

 ?、谶\輸企業(yè)自境內(nèi)運送旅客或貨物處境,在境外改由其他運輸企業(yè)承運旅客或貨物的,

  營業(yè)額=全程運費-付給承運企業(yè)的運費

  2.建筑業(yè)

  ①建筑業(yè)的總承包人,將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的,

  營業(yè)額=工程的全部承包額-付給分包人或轉(zhuǎn)包人的價款

  ②從事建筑勞務(wù)

  營業(yè)額=工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款。(不包括:建設(shè)方提供的設(shè)備價款)

 ?、蹚氖掳惭b工程作業(yè)

  營業(yè)額=安裝勞務(wù)收入(不包括:設(shè)備價款)

 ?、軓氖卵b飾勞務(wù)

  營業(yè)額=裝飾勞務(wù)收入取得的全部價款+價外費用。(不包括:原料、主料的價款)

  3.金融保險業(yè)

 ?、俳鹑谄髽I(yè)經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù),

  營業(yè)額=(向承租人收取的全部價款+價外費用-出租方承擔(dān)的出租貨物的實際成本)×(本期天數(shù)÷總天數(shù))

 ?、诮鹑谏唐忿D(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)

  營業(yè)額=賣出價-買入價 (都不含稅費)

 ?、劢鹑谄髽I(yè)從事受托收款業(yè)務(wù),

  營業(yè)額=全部收入-支付給委托方的價款

 ?、芫硟?nèi)保險人以境內(nèi)標(biāo)的物向境外再保險人辦理分保業(yè)務(wù),

  營業(yè)額=全部保費收入-分保保費

  4.郵電通信業(yè)

  ①電信部門以集中受理方式為集團客戶提供跨省的出租電路業(yè)務(wù),

  營業(yè)額=由受理地區(qū)的電信部門按照取得的全部價款-分割給參與提供跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門的價款

 ?、卩]政電信單位與其他單位合作,共同為用戶提供郵政電信業(yè)務(wù)及其他服務(wù),并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價款的,

  營業(yè)額=全部收入-支付給合作方價款后的余額

  5.娛樂業(yè)(搞笑)

  6.文化體育業(yè)(木有)

  7.服務(wù)業(yè)(項目比較多,基本原則就是手續(xù)費、傭金)

 ?、偌{稅人受托進行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補償費的,

  建筑業(yè)營業(yè)額=提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)的收入

  代理業(yè)營業(yè)額=代委托方向原土地使用人支付拆遷補償費取得的全部收入-支付的拆遷補償費

 ?、趶V告代理業(yè)

  營業(yè)額=代理者向委托方收取的全部價款+價外費用-廣告發(fā)布費

 ?、勐糜螛I(yè)

  營業(yè)額=收取的旅游費-替旅游者支付給其他單位或個人的住宿費、交通費、門票-支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費

 ?、軓氖挛飿I(yè)管理的

  營業(yè)額=與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入-代業(yè)主支付的水電燃氣以及代承租者支付的水電燃氣租金的的價款

  ⑤無船承運業(yè)務(wù)

  營業(yè)額=向委托人收取的全部價款+價外費用-支付的海運費、報關(guān)、港雜、裝卸費

  8.銷售不動產(chǎn)、受讓土地使用權(quán)

 ?、賳挝缓蛡€人銷售轉(zhuǎn)讓購置的不動產(chǎn)、受讓的土地使用權(quán),

  營業(yè)額=全部收入-購置或受讓原價

 ?、趩挝缓蛡€人銷售轉(zhuǎn)讓抵債所得不動產(chǎn)、土地使用權(quán),

  營業(yè)額=全部收入-抵債時該項不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的作價

 ?、蹅€人銷售購買≥5年的非普通住房,

  營業(yè)額=銷售收入-購買價款

  其他余額計稅情況:

  1.退款

  單位和個人提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)發(fā)生退款,凡該項退款 已征收過營業(yè)稅的,允許退還已征稅款,也可以從納稅人以后的營業(yè)額中減除。

  2.銷售價款和折扣額開在同一發(fā)票上的,

  營業(yè)額=銷售價款-折扣額

  折扣額另行開票的,不得扣除。

  3.預(yù)收性質(zhì)的價款

  單位和個人因財務(wù)會計核算方法改變,將已繳納過營業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價款逐期轉(zhuǎn)為收入時,允許從營業(yè)額中扣除。

  4.勞務(wù)公司

  營業(yè)額=從用工單位取得的全部價款-代收轉(zhuǎn)付給勞動力的工資、保險費、公積金

  5.購置稅控收款機(增值稅稅抵減營業(yè)稅)

  注:所有上述可扣除的金額,均應(yīng)提供相關(guān)合法有效憑證。

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