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注冊會計師考試《會計》知識點：交易性金融資產(chǎn)
為了方便備戰(zhàn)2013注冊會計師考試的學(xué)員，中華會計網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享了注冊會計師考試各科目里的重要知識點，希望對廣大考生有幫助。
交易性金融資產(chǎn)：
1、取得該金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售或回購。
2、屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進(jìn)行管理。
3、屬于衍生金融工具。
指定為以公允價值計量且變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
條件：該金融資產(chǎn)不滿足確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)條件時，企業(yè)仍可在符合某些特定條件的情形下將其按照公允價值計量，并將其公允價值變動計入當(dāng)期損益。
1、該指定可以消除或明顯減少由于該金融資產(chǎn)的計量基礎(chǔ)不同所導(dǎo)致的相關(guān)利得或損失在確認(rèn)或計量方面不一致的情況。（后續(xù)學(xué)到會有繼續(xù)說明）
2、企業(yè)風(fēng)險管理或投資策略的正式書面文件已載明，該金融資產(chǎn)組合或該金融資產(chǎn)和金融負(fù)債組合，以公允價值為基礎(chǔ)管理、評價并向關(guān)鍵管理人員報告。
會計處理：
初始確認(rèn)時應(yīng)按公允價值計量，相關(guān)交易費用應(yīng)直接計入當(dāng)期損益。
交易費用：支付給代理機構(gòu)、咨詢公司、券商等得手續(xù)費和傭金及其他必要支出。不包括債券溢折價、融資費用、內(nèi)部管理成本及其他與交易不直接相關(guān)的費用。為發(fā)行金融工具所發(fā)生的差旅費等，不屬于交易費用。
單獨確認(rèn)應(yīng)收的現(xiàn)金股利、到期付息但尚未領(lǐng)取的債券利息在持有期間取得確認(rèn)為投資收益。
資產(chǎn)負(fù)載表日公允價值變動計入到投資收益
處置時公允價值與初始入賬金額之間的差額確認(rèn)為投資收益，同時調(diào)整公允價值變動損益。
初始確認(rèn)計量：
借：交易性金融資產(chǎn)——成本
應(yīng)收股利
投資收益
貸：銀行存款
發(fā)放現(xiàn)金股利：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收股利
股票價格變動：
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動
貸：公允價值變動損益
股票全部出售：
借：銀行存款
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本
——公允價值變動
借（貸）：公允價值變動損益
貸：投資收益
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