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注冊會計師考試《審計》知識點：與治理層溝通的事項
為了方便備戰(zhàn)2013注冊會計師考試的學員，中華會計網(wǎng)校論壇學員精心為大家分享了注冊會計師考試各科目里的重要知識點，希望對廣大考生有幫助。
（1）注冊會計師與財務報表審計相關(guān)的責任
注冊會計師應當與治理層溝通注冊會計師與財務報表審計相關(guān)的責任，包括：
?、僮詴嫀煂芾韺釉谥卫韺颖O(jiān)督下編制的財務報表形成和發(fā)表意見
?、谪攧請蟊韺徲嫴⒉粶p輕管理層或治理層的責任
?。?）計劃的審計范圍和時間安排
①注冊會計師擬如何應對由于舞弊或錯誤導致的特別風險
?、谧詴嫀煂τ趯徲嬒嚓P(guān)的內(nèi)部控制采取的方案
?、蹖徲嬛袑χ匾愿拍畹膽?/p>
?。?）審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題
①注冊會計師對被審計單位會計實物（包括會計政策、會計估計和財務報表披露）重大方面的質(zhì)量的看法。
②審計工作中遇到的重大困難
?、垡雅c管理層討論或書面溝通的審計中出現(xiàn)的重大事項，以及注冊會計師要求提供的書面聲明，除非治理層全部人員參與管理被審計單位
?、軐徲嬛谐霈F(xiàn)的、根據(jù)職業(yè)判斷認為對監(jiān)督財務報告過程重大的其他事項
（4）注冊會計師的獨立性
?、賹Κ毩⑿缘牟焕绊?/p>
?、诜煞ㄒ?guī)和職業(yè)規(guī)范規(guī)定的方法措施、被審計單位采取的防范措施以及會計師事務所內(nèi)部自身的防范措施
如果被審計單位是上市實體，注冊會計師還應與治理層溝通下列內(nèi)容：
①就審計項目組成員、會計師事務所其他相關(guān)人員以及會計師事務所和網(wǎng)絡事務所按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持了獨立性做出聲明。
?、诟鶕?jù)職業(yè)判斷，注冊會計師認為會計師事務所、網(wǎng)絡事務所與被審計單位之間存在可能影響獨立性的所以關(guān)系和其他事項，包括會計師事務所和網(wǎng)絡事務所所在財務報表涵蓋期間為被審計單位和受被審計單位控制的組成部分提供審計、非審計服務的收費總額。
?、蹫橄毩⑿缘牟焕绊懟?qū)⑵浣抵量山邮艿乃?，已?jīng)采取的相關(guān)防范措施。
?。?）補充事項
①識別和溝通這類事項對于審計目的（旨在對財務報表形成意見）而言，只是附帶的
②除對財務報表形成審計意見所需實施的審計程序外，沒有專門針對這些事項實施其他程序
③沒有實施其他程序來確定是否存在其他的同類事項。
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