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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》知識(shí)點(diǎn):特別納稅調(diào)整

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2013/07/15 14:20:10 字體:

  為了方便備戰(zhàn)2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的學(xué)員,中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試各科目里的重要知識(shí)點(diǎn),希望對(duì)廣大考生有幫助。

  稅法規(guī)定對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)所得不實(shí)的,調(diào)整方法:

方法 含義 
1.可比非受控價(jià)格法 按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進(jìn)行相同或類似業(yè)務(wù)往來(lái)的價(jià)格進(jìn)行定價(jià)的方法 
2.再銷售價(jià)格法 按照從關(guān)聯(lián)方購(gòu)進(jìn)商品再銷售給沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價(jià)格減除相同或類似業(yè)務(wù)的銷售毛利進(jìn)行定價(jià)的方法。即:
公平成交價(jià)格=再銷售給非關(guān)聯(lián)方的價(jià)格×(1-可比非關(guān)聯(lián)交易毛利率) 
3.成本加成法 按照成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)進(jìn)行定價(jià)的方法 
4.交易凈利潤(rùn)法 按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進(jìn)行相同或類似業(yè)務(wù)往來(lái)取得的凈利潤(rùn)水平確定利潤(rùn)的方法 
5.利潤(rùn)分割法 根據(jù)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方的合并利潤(rùn)或者虧損在各方之間采用合理標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配的方法 
6.其他符合獨(dú)立交易原則的方法 

  加收利息

  稅務(wù)機(jī)關(guān)依照規(guī)定進(jìn)行特別納稅調(diào)整后,除了應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款外,并按照國(guó)務(wù)院規(guī)定加收利息。

  1.加收利息的計(jì)算:

 ?。?)應(yīng)當(dāng)對(duì)補(bǔ)征的稅款,自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間,按日加收利息。

  (2)利息,應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅年度中國(guó)人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算。

  2.特別納稅調(diào)整加收的利息,不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

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