注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：控制測(cè)試時(shí)審計(jì)抽樣的步驟

　　為了方便備戰(zhàn)2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的學(xué)員，中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試各科目里的重要知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)廣大考生有幫助。

　　控制測(cè)試時(shí)審計(jì)抽樣的步驟

　　1、確定測(cè)試的目標(biāo)

　　控制測(cè)試的目標(biāo)是提供控制運(yùn)行是否有效的審計(jì)證據(jù)，以支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平

　　Y＝K÷X中的X

　　2、定義總體、抽樣單元與誤差

　　3、根據(jù)審計(jì)目標(biāo)審計(jì)控制測(cè)試的程序

　　4、確定樣本規(guī)模（解決抽多少的問題）

　　例教材8-4

　?、判刨囘^度風(fēng)險(xiǎn)為10%

　　⑵可容忍偏差率7%

　?、穷A(yù)計(jì)總體偏差率1.75%

　　查表得到樣本規(guī)模n＝55

　　5、選取樣本方法（解決怎么抽的問題）

　　6、評(píng)價(jià)樣本結(jié)果，推斷總體特征

　?、湃绻?cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試55個(gè)樣本，發(fā)現(xiàn)0各偏差，則

　　總體偏差上限（MDR）＝R÷n＝風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)÷樣本量＝2.3÷55＝4.18%

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)以上公式的計(jì)算結(jié)構(gòu)4.18%＜7%

　　①總體實(shí)際偏差率超過4.18%的風(fēng)險(xiǎn)為10%，既有90%的把握保證總體實(shí)際偏差率不超過4.18%

　　②總體的實(shí)際偏差率超過可容忍偏差率的風(fēng)險(xiǎn)很小，總體可以接受

　?、圩C實(shí)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)了解內(nèi)部控制有效性的結(jié)論恰當(dāng)，計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平也是適當(dāng)?shù)?，無需擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍，無需修改審計(jì)計(jì)劃

　?、迫绻?cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試55個(gè)樣本，發(fā)現(xiàn)2個(gè)偏差，則

　　總體偏差率上限（MDR）＝R÷n＝風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)÷樣本量＝5.3÷55＝9……64%

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)以上公式的計(jì)算結(jié)果9.64＞7%得到以下結(jié)論

　?、倏傮w實(shí)際偏差率超過9.64%的風(fēng)險(xiǎn)為10%

　　②在可容忍偏差率7%的情況下，總體的實(shí)際偏差率超過可容忍偏差率的風(fēng)險(xiǎn)很大，總體不能接受

　?、蹣颖窘Y(jié)果（9.64%＞7%）不支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制了解時(shí)對(duì)控制運(yùn)行有效性的評(píng)估，計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平不是適當(dāng)?shù)模?cè)會(huì)計(jì)師需要擴(kuò)大原擬定的實(shí)質(zhì)性程序放棄，修改審計(jì)計(jì)劃。