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一、單項(xiàng)選擇題
1.下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類的說法中,正確的是( )。
A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)不能重分類為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)
B.可供出售金融資產(chǎn)可以重分類為交易性金融資產(chǎn)
C.持有至到期投資可以重分類為交易性金融資產(chǎn)
D.交易性金融資產(chǎn)滿足一定條件時(shí)可以重分類為可供出售金融資產(chǎn)
2.甲公司于2012年1月1日購入面值為100萬元,票面年利率為6%的A公司債券;取得時(shí)支付價(jià)款112萬元(含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息6萬元),另支付交易費(fèi)用0.5萬元,甲公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2012年1月5日,收到購買時(shí)價(jià)款中所含的利息6萬元;2012年12月31日,該項(xiàng)債券的公允價(jià)值為120萬元(不含利息);2013年1月5日,收到A公司債券2012年度的利息6萬元;2013年2月20日,甲公司出售A公司債券售價(jià)為132萬元,另支付交易費(fèi)用2萬元。甲公司因出售該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)影響投資收益的金額為( )萬元。
A.10
B.12
C.24
D.30
3.下列項(xiàng)目中,不能作為持有至到期投資核算的是( )。
A.企業(yè)從二級(jí)市場(chǎng)上購入的固定利率國債
B.企業(yè)購入的股權(quán)投資
C.期限較短(1年以內(nèi))的債券投資
D.企業(yè)從二級(jí)市場(chǎng)上購入的浮動(dòng)利率公司債券
4.2012年1月1日,甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的分期付息、到期還本的債券20萬張,以銀行存款支付價(jià)款2039.38萬元,另支付相關(guān)交易費(fèi)用15萬元。該債券系乙公司當(dāng)年1月1日發(fā)行,每張債券面值為100元,期限為3年,票面年利率為6%,每年年末支付利息。甲公司擬持有該債券至到期,將其作為持有至到期投資核算。購入債券的實(shí)際年利率為5%。則2012年12月31日甲公司購入的該項(xiàng)持有至到期投資的攤余成本為( )萬元。
A.2000
B.2037.1
C.2054.38
D.0
5.M公司于2013年1月1日從證券市場(chǎng)上購入N公司同日發(fā)行的債券,該債券三年期、票面年利率為5%,到期一次還本付息,利息按單利計(jì)算,到期日為2015年12月31日。M公司購入債券的面值為1200萬元,實(shí)際支付價(jià)款為1179萬元,另支付相關(guān)交易費(fèi)用6萬元。M公司購入后將其劃分為持有至到期投資核算。M公司持有N公司債券至到期累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )萬元。
A.180
B.201
C.195
D.190
6.長江公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。2013年5月對(duì)外賒銷商品一批,售價(jià)32000元(不含增值稅),給予客戶的商業(yè)折扣為10%。同時(shí)該企業(yè)為了及早收回貨款提供的現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,n/30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅)。企業(yè)銷售商品時(shí)代墊運(yùn)雜費(fèi)1000元,則該企業(yè)應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值為( )元。
A.34696
B.32000
C.33000
D.33696
7.A公司于2013年1月1日從證券市場(chǎng)上購入B公司于2012年1月1日發(fā)行的債券作為可供出售金融資產(chǎn),該債券期限為5年、票面年利率為5%、每年1月5日支付上年度的利息,到期日一次歸還本金和最后一次利息。購入債券時(shí)的實(shí)際年利率為4%。A公司購入債券的面值為1000萬元,實(shí)際支付價(jià)款為1076.3萬元,另支付相關(guān)交易費(fèi)用10萬元。A公司購入的該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為( )萬元。
A.1036.3
B.1076.3
C.1086.3
D.1026.3
8. M公司于2013年1月1日從證券市場(chǎng)上購入N公司于2012年1月1日發(fā)行的債券作為可供出售金融資產(chǎn),該債券期限為5年、票面年利率為4%、每年1月5日支付上年度的利息,到期日一次歸還本金和最后一次利息。購入債券時(shí)的實(shí)際年利率為5%。M公司購入債券的面值為2000萬元,實(shí)際支付價(jià)款為1985.54萬元,另支付相關(guān)交易費(fèi)用20萬元。2013年12月31日可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為2100萬元。M公司購入的該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)2013年應(yīng)確認(rèn)的資本公積為( )萬元。
A.158.18
B.174.46
C.1886.3
D.0
9.下列有關(guān)金融資產(chǎn)減值損失的會(huì)計(jì)處理中,不正確的是( )。
A.以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí),應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間差額,確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失
B.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值,應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)的原實(shí)際利率折現(xiàn)確定,并考慮相關(guān)擔(dān)保物的價(jià)值
C.對(duì)單項(xiàng)金額不重大的金融資產(chǎn),可以單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試,也可以包括在具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的金融資產(chǎn)組合中進(jìn)行減值測(cè)試
D.單獨(dú)測(cè)試未發(fā)現(xiàn)減值的金融資產(chǎn),不應(yīng)包括在具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的金融資產(chǎn)組合中進(jìn)行減值測(cè)試
10.甲公司于2012年1月1日從證券市場(chǎng)上購入B公司于2011年1月1日發(fā)行的債券作為可供出售金融資產(chǎn),該債券期限為4年、票面年利率為4%、每年1月5日支付上年度的利息,到期日為2015年1月1日,到期日一次歸還本金和最后一次利息。購入債券時(shí)的實(shí)際年利率為6%。甲公司購入債券的面值為1000萬元,實(shí)際支付價(jià)款980.52萬元,另支付相關(guān)交易費(fèi)用6萬元。假定按年計(jì)提利息。2012年12月31日,該債券的公允價(jià)值為900萬元。2013年12月31日,該債券的公允價(jià)值為700萬元并將繼續(xù)下降。甲公司2013年度對(duì)該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的“資產(chǎn)減值損失”的金額為( )萬元。
A.281.11
B.200
C.217.8
D.246.52
二、多項(xiàng)選擇題
1.下列關(guān)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的說法中,正確的有( )。
A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)包括交易性金融資產(chǎn)和直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
B.企業(yè)取得的擬近期內(nèi)出售的債券投資應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn)
C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)初始確認(rèn)時(shí),應(yīng)按公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和計(jì)量
D.直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),主要是指企業(yè)基于風(fēng)險(xiǎn)管理、戰(zhàn)略投資需要等所作的指定
2.下列各項(xiàng)中,不屬于取得金融資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用的有( )。
A.融資費(fèi)用
B.內(nèi)部管理成本
C.支付給代理機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)
D.企業(yè)為發(fā)行金融工具所發(fā)生的差旅費(fèi)
3.企業(yè)發(fā)生的下列事項(xiàng)中,影響“投資收益”金額的有( )。
A.取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用
B.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到的包含在買價(jià)中的債券利息
C.交易性金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利
D.期末公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額
4.M公司2012年10月5日購入N公司股票20萬股,支付價(jià)款總額為280.4萬元,其中包括支付的證券交易費(fèi)用0.4萬元以及已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利4萬元。甲公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。11月10日M公司收到N公司6月30日宣告派發(fā)的2012年上半年現(xiàn)金股利4萬元。2012年12月31日,N公司股票收盤價(jià)為每股16元。2013年1月20日M公司收到N公司當(dāng)日宣告發(fā)放的2012年度下半年現(xiàn)金股利5萬元,2013年5月10日,M公司將N公司股票全部對(duì)外出售,出售價(jià)格為每股17.2元,支付證券交易費(fèi)用0.8萬元。則下列各項(xiàng)關(guān)于M公司的會(huì)計(jì)處理中,正確的有( )。
A.M公司該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為276萬元
B.M公司2012年12月31日對(duì)該項(xiàng)金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為40萬元
C.該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)對(duì)M公司2012年利潤總額的影響金額為43.6萬元
D.該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)對(duì)M公司2013年利潤總額的影響金額為28.2萬元
5.以下情況中,企業(yè)將持有至到期投資在到期前處置或重分類后不會(huì)影響到對(duì)其他持有至到期投資分類的有( )。
A.出售日或重分類日距離該項(xiàng)投資到期日或贖回日較近,且市場(chǎng)利率變化對(duì)該項(xiàng)投資的公允價(jià)值沒有顯著影響
B.因相關(guān)稅收法規(guī)取消了持有至到期投資的利息稅前可抵扣政策,或顯著減少了稅前可抵扣金額,將持有至到期投資予以出售
C.因被投資單位信用嚴(yán)重惡化,將持有至到期投資予以出售
D.因投資單位資金周轉(zhuǎn)困難將持有至到期投資予以出售
6.下列有關(guān)持有至到期投資的說法中,正確的有( )。
A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法,按攤余成本對(duì)持有至到期投資進(jìn)行后續(xù)計(jì)量
B.持有至到期投資在初始確認(rèn)時(shí),應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始入賬金額
C.企業(yè)在確定持有至到期投資實(shí)際利率時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮金融資產(chǎn)所有合同條款的基礎(chǔ)上預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量, 同時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮未來信用損失的影響
D.確定持有至到期投資的實(shí)際利率在該持有至到期投資預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變
7.下列各項(xiàng)中,影響持有至到期投資攤余成本的有( )。
A.已計(jì)提的減值準(zhǔn)備
B.分期收回的本金
C.利息調(diào)整的累計(jì)攤銷額
D.到期一次還本付息債券確認(rèn)的票面利息
8.下列有關(guān)貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中,說法正確的有( )。
A.金融企業(yè)按當(dāng)前市場(chǎng)條件發(fā)放的貸款,應(yīng)按發(fā)放貸款的本金和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額
B.一般企業(yè)對(duì)外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán),通常應(yīng)按從購貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款作為初始確認(rèn)金額
C.貸款持有期間應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法,計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的利息收入
D.企業(yè)收回或處置貸款和應(yīng)收款項(xiàng)時(shí),應(yīng)將取得的價(jià)款與該貸款和應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入所有者權(quán)益
9.下列有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的說法中,正確的有( )。
A.初始確認(rèn)時(shí),應(yīng)按公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額
B.資產(chǎn)負(fù)債表日,應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量
C.資產(chǎn)負(fù)債表日,確認(rèn)的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益
D.可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利,應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益
10.甲公司2012年3月2日自證券市場(chǎng)購入乙公司發(fā)行的股票300萬股,共支付價(jià)款3200萬元(包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利50萬元),另支付交易費(fèi)用20萬元。甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。2012年4月8日,甲公司收到上述現(xiàn)金股利50萬元。2012年12月31日,乙公司股票每股市價(jià)為11元。2013年12月31日,乙公司股票每股市價(jià)跌至9.5元,甲公司預(yù)計(jì)該股票價(jià)格的下跌是暫時(shí)性的。2014年2月20日,甲公司將股票全部出售取得價(jià)款3300萬元。不考慮其他因素,則甲公司的下列處理中正確的有( )。
A.可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為3220萬元
B.2012年度該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)對(duì)當(dāng)期損益的影響金額為50萬元
C.2013年12月31日應(yīng)確認(rèn)的資本公積金額為-450萬元
D.處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)的投資收益金額為130萬元
11.甲公司2012年1月20日自證券市場(chǎng)購入乙公司發(fā)行的股票200萬股,共支付價(jià)款5800萬元(包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利200萬元),另支付交易費(fèi)用50萬元。甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。2012年5月8日,甲公司收到上述現(xiàn)金股利200萬元。2012年12月31日,乙公司股票每股市價(jià)跌至25元,甲公司預(yù)計(jì)該股票價(jià)格的下跌是暫時(shí)性的。2013年12月31日,乙公司股票繼續(xù)下跌,每股市價(jià)跌至16元。2014年度,乙公司的經(jīng)營情況有所好轉(zhuǎn),當(dāng)年12月31日其股票每股市價(jià)升至20元。不考慮其他因素,甲公司的下列會(huì)計(jì)處理中正確的有( )。
A.可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為5650萬元
B.2012年12月31日,應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失650萬元
C.2013年12月31日,應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失2450萬元
D.2014年12月31日,應(yīng)轉(zhuǎn)回資產(chǎn)減值損失800萬元
12.關(guān)于金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移,下列表述中正確的有( )。
A.金融資產(chǎn)的終止確認(rèn)是指將金融資產(chǎn)從企業(yè)的賬戶和資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)予以轉(zhuǎn)銷
B.附售后回購協(xié)議的金融資產(chǎn)出售且回購價(jià)固定,表明應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)
C.企業(yè)保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬,則不應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)
D.既沒有轉(zhuǎn)移也沒有保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬,應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)
13.甲銀行與乙銀行簽訂一筆貸款轉(zhuǎn)讓協(xié)議,由甲銀行將其本金為3000萬元、年利率為10%、貸款期限為10年的組合貸款出售給乙銀行,售價(jià)為2800萬元。雙方約定,由甲銀行為該筆貸款提供擔(dān)保,擔(dān)保金額為800萬元,實(shí)際貸款損失超過擔(dān)保金額的部分由乙銀行承擔(dān)。轉(zhuǎn)移日,該筆貸款(包括擔(dān)保)的公允價(jià)值為2900萬元,其中,財(cái)務(wù)擔(dān)保合同公允價(jià)值為100萬元。甲銀行沒有保留對(duì)該筆貸款的管理服務(wù)權(quán)。下列說法中正確的有( )。
A.甲銀行應(yīng)當(dāng)按照800萬元確認(rèn)繼續(xù)涉入形成的資產(chǎn)
B.甲銀行確認(rèn)繼續(xù)涉入形成的負(fù)債金額為900萬元
C.轉(zhuǎn)移日甲銀行應(yīng)減少貸款3000萬元
D.甲銀行應(yīng)當(dāng)按照3000萬元確認(rèn)繼續(xù)涉入形成的資產(chǎn)
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