注冊會計師考試《財務成本管理》知識點：短期預算

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　　一，全面預算按其涉及的內(nèi)容分為總預算和專門預算。總預算是指利潤表預算和資產(chǎn)負債表預算，它們反映企業(yè)的總體情況，是各種專門預算的綜合。專門預算是指其他反映企業(yè)某一方面經(jīng)濟活動的預算。

　　全面預算按其涉及的業(yè)務活動領域分為銷售預算、生產(chǎn)預算和財務預算。前兩個預算統(tǒng)稱業(yè)務預算，用于計劃企業(yè)的基本經(jīng)濟業(yè)務。財務預算是關于資金籌措和使用的預算，包括短期的現(xiàn)金收支和信貸預算，以及長期的資本支出預算和長期資金籌措預算。

　　二，企業(yè)預算的編制程序：

　　1，企業(yè)決策機構根據(jù)長期規(guī)劃，利用本量利分析等工具，提出企業(yè)一定時期的總目標，并下達規(guī)劃指標。

　　2，最基層成本控制人員自行草編預算，使預算能較為可靠、較為符合實際；

　　3，各部門匯總部門預算，并初步協(xié)調(diào)本部門預算，編制出銷售、生產(chǎn)、財務等預算；

　　4，預算委員會審查、平衡各預算，匯總出公司的總預算；

　　5，經(jīng)過總經(jīng)理批準，審議機構通過或者駁回修改預算；

　　6，主要預算指標報告給董事會或上級主管單位，討論通過或者駁回修改；

　　7，批準后的預算下達給各部門執(zhí)行。

　　三，按其出發(fā)點的特征不同，編制預算的方法可分為增量預算和零基預算法。

　　增量預算法又稱調(diào)整預算法，是指以基期水平為基礎，分析預算期業(yè)務量水平及有關影響因素的變動情況，通過調(diào)整基期項目及數(shù)額，編制相關預算的方法。

　　前提條件：現(xiàn)有的業(yè)務活動是企業(yè)所必需的；原有的各項業(yè)務都是合理的。

　　缺點是當預期的情況發(fā)生變化時，預算數(shù)額會受到基礎不合理因素的干擾，可能導致預算的不準確，不利于調(diào)動各部門達成預算目標的積極性。

　　四，零基預算法編制費用的預算的優(yōu)點是不受前期費用項目和費用水平的制約，能夠調(diào)動各部門降低費用的積極性，但其缺點是編制工作量大。

　　五，固定預算法又稱靜態(tài)預算法，是指在編制預算時，只根據(jù)預算期內(nèi)正常、可實現(xiàn)的某一固定的業(yè)務量（如生產(chǎn)量、銷售量等）水平作為唯一基礎來編制預算的方法。固定預算法存在適應性和可比性差的缺點，一般適用于經(jīng)營業(yè)務穩(wěn)定，生產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)銷量穩(wěn)定，能準確預測產(chǎn)品需求及產(chǎn)品成本的企業(yè)，也可用于編制固定費用預算。

　　六，彈性預算法又稱動態(tài)預算法，是在成本性態(tài)分析的基礎上，依據(jù)來務量、成本和利潤之間的聯(lián)動關系，按照預算期內(nèi)可能的一系列業(yè)務量（如生產(chǎn)量、銷售量、工時等）水平編制的系列預算方法。

　　理論上，該方法適用于編制全面預算中所有與業(yè)務量有關的預算，但實務中主要用于編制成本費用預算和利潤預算，尤其是成本費用預算。

　　采用的業(yè)務量范圍，定在正常生產(chǎn)能力的70%-110%之間，或以歷史上最高業(yè)務量和最低業(yè)務量為其上下限。彈性預算法編制預算的準確性，在很大程度上取決于成本性態(tài)分析的可靠性。

　　彈性預算法分為公式法（y=a+bx）、和列表法兩種具體方法。

　　公式法的優(yōu)點是便于計算任何業(yè)務量的預算成本。但是，階梯成本和曲線成本只能用數(shù)學方法修正為直線，才能應用公式法。

　　列表法是在預計的業(yè)務量范圍內(nèi)將業(yè)務量分為若干個水平，然后按不同的業(yè)務量水平編制預算。

　　列表法的優(yōu)點是：不管實際業(yè)務量多少，不必經(jīng)過計算即可找到與業(yè)務量相近的預算成本；混合成本中的階梯成本和曲線成本，可按總成本性態(tài)模型計算填列，不必用數(shù)學方法修正為近似的直線成本。但是，運用列表法編制預算，在評價和考核實際成本時，往往需要使用插補法來計算“實際業(yè)務量的預算成本”，比較麻煩。

　　七，定期預算法是以固定不變的會計期間（年度、季度、月份）作為預算期間編制預算的方法。采用定期預算法編制預算，保證預算期間與會計期間在時期上配比，便于依據(jù)會計報告的數(shù)據(jù)與預算的比較，考核和評價預算的執(zhí)行結果。但不利于前后各個期間的預算銜接，不能適慶連續(xù)不斷的業(yè)務活動過程的預算管理。

　　八，滾動預算法又稱連續(xù)預算法或永續(xù)預算法，是在上期預算完成情況的基礎上，調(diào)整和編制下期預算，并將預算期間逐期連續(xù)向后滾動推移，使預算期間保持一定的時間跨度。

　　九，銷售預算的主要內(nèi)容是銷量、單價、和銷售收入。

　　生產(chǎn)預算的主要內(nèi)容有銷售量、期初和期末產(chǎn)成品存貨、生產(chǎn)量

　　直接材料預算，是以生產(chǎn)預算為基礎編制的，同時要考慮原材料存貨水平

　　直接人工預算是以生產(chǎn)預算為基礎編制的。主要內(nèi)容有預計產(chǎn)量、單位產(chǎn)品工時、人工總工是地、每小時人工成本和人工總成本。

　　制造費用預算通常分為變動制造費用和固定制造費用兩部分。變動制造費用以生產(chǎn)預算為基礎來編制。固定制造費用，需要逐項進行預計，通常與本期產(chǎn)量無關，按每季度實際需要的支付額預計，然后求出全年數(shù)。

　　產(chǎn)品成本預算，是銷售預算、生產(chǎn)預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算的匯總。主要內(nèi)容是產(chǎn)品的單位成本和總成本。

　　銷售及管理費用預算，以銷售預算為基礎，分析銷售收入、銷售利潤和銷售費用的關系，力求實現(xiàn)銷售費用的最有效使用。要對過去的銷售費用進行分析，考察過去銷售費用支出的必要性和效果。和銷售預算相配合。

　　管理費用是搞好一般管理業(yè)務所必要的費用。在編制時要分析企業(yè)的業(yè)務成績和一般經(jīng)濟狀況，務必做到費用合理化。一般是以過去的實際開支為基礎，按預算期的可預見變化來調(diào)整。重要的是，必須充分考察每種費用是否必要，以便提高費用效率。

　　十，財務預算是企業(yè)的綜合性預算，包括現(xiàn)金預算、利潤表預算和資產(chǎn)負債表預算。

　　十一，銷售收入項目數(shù)據(jù)來自銷售收入預算。銷售成本項目數(shù)據(jù)來自產(chǎn)品成本預算；毛利項目的數(shù)據(jù)是前項的差額；銷售及管理費用項目的數(shù)據(jù)來自銷售費用及管理費用預算；利息項目的數(shù)據(jù)來自現(xiàn)金預算。所得稅費用是在利潤規(guī)劃時估計的，并已列入現(xiàn)金預算。

　　十二，編制資產(chǎn)負債表預算的目的，在于判斷預算反映的財務狀況的穩(wěn)定性和流動性。