新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
接收最新考試資訊
及備考信息
注冊會計師考試《會計》知識點：所得稅與商譽
為了方便備戰(zhàn)2013注冊會計師考試的學員，中華會計網(wǎng)校論壇學員精心為大家分享了注冊會計師考試各科目里的重要知識點，希望對廣大考生有幫助。
1、通常來說，通過企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽，在合并中產(chǎn)生的賬面價值與計稅基礎的差異，不確認遞延所得稅；在持有過程中因減值產(chǎn)生的賬面價值與計稅基礎的差異需要確認遞延所得稅；
2、在非同一控制下企業(yè)合并中：如果是應稅合并那么資產(chǎn)的公允價值與賬面價值的差額核算出來的處置損益應該按稅法規(guī)定納稅，如果是收益則交所得稅，如果是損失稅法是認可的，允許從稅前扣除，這時不形成暫時性差異；如果是免稅合并則不同，免稅合并稅法認為企業(yè)是按賬面價值結轉，則對確認的損益不納稅，而會計上的賬面價值最后調(diào)整為了公允價值，而稅法還是按賬面價值確認計稅基礎的，會形成暫時性差異。分錄是：
借：商譽
貸：遞延所得稅負債
或者：
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：商譽
推薦閱讀
相關資訊
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號