24周年

財稅實務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50

開發(fā)者:北京正保會計科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點擊下載>

2013注冊會計師《審計》高頻考點:專業(yè)服務(wù)委托的三類情形

來源: 正保會計網(wǎng)校論壇 編輯: 2013/09/08 14:53:20 字體:

  為了方便2013注冊會計師考試的學(xué)員進(jìn)行沖刺階段的學(xué)習(xí),中華會計網(wǎng)校論壇學(xué)員為大家分享了注冊會計師考試各科目里的高頻考點,希望對廣大考生有幫助。

  專業(yè)服務(wù)委托包括接受客戶關(guān)系、承接業(yè)務(wù)和客戶變更委托三大不同環(huán)節(jié):

情形  具體環(huán)節(jié)  各個環(huán)節(jié)的評價內(nèi)容或防范措施 
1.接受客戶關(guān)系  接受客戶關(guān)系的原則  (1)客戶的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠信
(2)客戶是否涉足非法活動(如洗錢)
(3)客戶是否存在可疑的財務(wù)報告 
防范措施  (1)對客戶及其主要股東、關(guān)鍵管理人員、治理層和負(fù)責(zé)經(jīng)營活動的人員進(jìn)行了解
(2)要求客戶對完善公司治理結(jié)構(gòu)或內(nèi)部控制作出承諾 
后續(xù)評價  (1)如果不能將客戶存在的問題產(chǎn)生的不利影響降低至可接受的水平,注冊會計師應(yīng)當(dāng)拒絕接受客戶關(guān)系
(2)如果向同一客戶連續(xù)提供專業(yè)服務(wù),注冊會計師應(yīng)當(dāng)定期評價繼續(xù)保持客戶關(guān)系是否適當(dāng) 

情形  具體環(huán)節(jié)  各個環(huán)節(jié)的評價內(nèi)容或防范措施 
2.承接業(yè)務(wù)  承接業(yè)務(wù)的原則  (1)僅向客戶提供能夠勝任的專業(yè)服務(wù)
(2)在承接某一客戶業(yè)務(wù)前,注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定承接該業(yè)務(wù)是否對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響 

情形  具體環(huán)節(jié)  各個環(huán)節(jié)的評價內(nèi)容或防范措施 
2.承接業(yè)務(wù)  防范措施  (1)了解客戶的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營的復(fù)雜程度,以及所在行業(yè)的情況
(2)了解專業(yè)服務(wù)的具體要求和業(yè)務(wù)對象,以及注冊會計師擬執(zhí)行工作的目的、性質(zhì)和范圍
(3)了解相關(guān)監(jiān)管要求或報告要求
(4)分派足夠的具有勝任能力的員工
(5)必要時利用專家的工作
(6)就執(zhí)行業(yè)務(wù)的時間安排與客戶達(dá)成一致意見
(7)遵守質(zhì)量控制政策和程序,以合理保證僅承接能夠勝任的業(yè)務(wù) 

情形  具體環(huán)節(jié)  各個環(huán)節(jié)的評價內(nèi)容或防范措施 
2.承接業(yè)務(wù)  承接業(yè)務(wù)對專家的要求  (1)當(dāng)利用專家的工作時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮專家的聲望、專長及其可獲得的資源,以及適用的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范等因素,以確定專家的工作結(jié)果是否值得依賴。
(2)注冊會計師可以通過以前與專家的交往或向他人咨詢獲得相關(guān)信息 

情形  具體環(huán)節(jié)  各個環(huán)節(jié)的評價內(nèi)容或防范措施 
3.客戶變更委托  客戶變更
原則 
如果應(yīng)客戶要求或考慮以投標(biāo)方式接替前任注冊會計師,注冊會計師應(yīng)當(dāng)核實與變更相關(guān)的事實和情況以確定是否適宜承接該業(yè)務(wù)。
防范措施  (1)當(dāng)應(yīng)邀投標(biāo)時,在投標(biāo)書中說明,在承接業(yè)務(wù)前需要與前任注冊會計師溝通,以了解是否存在不應(yīng)接受委托的理由。
(2)要求前任注冊會計師提供已知悉的相關(guān)事實或情況,即前任注冊會計師認(rèn)為,后任注冊會計師在作出承接業(yè)務(wù)的決定前,需要了解的事實或情況
(3)從其他渠道獲取必要的信息 

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - galtzs.cn All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號