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注冊會計師考試《審計》知識點(diǎn):審計中存在的幾個程序的概念

來源: 正保會計網(wǎng)校論壇 編輯: 2013/09/26 11:26:12 字體:

  為了方便備戰(zhàn)2013注冊會計師考試的學(xué)員,中華會計網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享了注冊會計師考試各科目里的重要知識點(diǎn),希望對廣大考生有幫助。

  風(fēng)險評估程序就是了解被審計單位及其環(huán)境的過程,主要有詢問被審計單位的管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員、分析程序、觀察和檢查,不包括控制測試。

  控制測試是進(jìn)一步審計程序,控制測試就是測試內(nèi)部控制是否得到有效運(yùn)行,通常是在擬信賴內(nèi)部控制的前提下做的,主要有詢問、觀察、檢查、重新執(zhí)行(只用在控制測試中)。

  實(shí)質(zhì)性程序包括實(shí)質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測試。實(shí)質(zhì)性分析程序的本質(zhì)還是分析程序,即根據(jù)財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)和非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系進(jìn)行分析,并得到分析結(jié)論,主要目的是提供方向性指導(dǎo)作用。

  實(shí)質(zhì)性程序是指注冊會計師針對評估的重大錯報風(fēng)險實(shí)施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯報的審計程序,實(shí)質(zhì)性程序包括對各類交易、賬戶余額、列報的細(xì)節(jié)測試以及實(shí)質(zhì)性分析程序。

  細(xì)節(jié)測試是對各類交易、賬戶余額、列報的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行測試,目的在于直接識別財務(wù)報表認(rèn)定是否存在錯報。

  控制測試和實(shí)質(zhì)性程序最大的區(qū)別就是要看測試的目的,如果目的是為了測試控制的運(yùn)行有效性,則屬于是控制測試,如果目的是為了直接檢查認(rèn)定層次的重大錯報,則就屬于實(shí)質(zhì)性程序。

  實(shí)質(zhì)性程序中的細(xì)節(jié)測試,用于對于各類交易、賬戶余額、列報的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行測試,直接找錯報、涉及到每一個業(yè)務(wù)、每一個環(huán)節(jié)、具體憑證。而控制測試的目的是測試控制運(yùn)行的有效性。細(xì)節(jié)測試與控制測試是兩個完全不同的概念。比如:如果是檢查銷售發(fā)票或發(fā)運(yùn)憑證上相關(guān)人員的授權(quán)簽字,就是控制測試;如果是檢查銷售發(fā)票上金額記錄的準(zhǔn)確性(涉及應(yīng)收賬款或是其他相關(guān)項目的準(zhǔn)確性認(rèn)定,看其是否有重大錯報),就是實(shí)質(zhì)性程序中的細(xì)節(jié)測試。

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