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為了方便備戰(zhàn)2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的學(xué)員,中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試各科目里的重要知識(shí)點(diǎn),希望對(duì)廣大考生有幫助。
1.自身利益導(dǎo)致的不利影響。
自身利益導(dǎo)致的不利影響的情形主要包括:
(1)鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員在鑒證客戶(hù)中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益;
?。?)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收入過(guò)分依賴(lài)某一客戶(hù);
?。?)鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員與鑒證客戶(hù)存在重要且密切的商業(yè)關(guān)系;
?。?)會(huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)心可能失去某一重要客戶(hù);
?。?)鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員正在與鑒證客戶(hù)協(xié)商受雇于該客戶(hù);
?。?)會(huì)計(jì)師事務(wù)所與客戶(hù)就鑒證業(yè)務(wù)達(dá)成或有收費(fèi)的協(xié)議;
?。?)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所以往提供的專(zhuān)業(yè)服務(wù)時(shí),發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)誤。
2.自我評(píng)價(jià)導(dǎo)致的不利影響。
如果會(huì)員對(duì)其(或者其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所或工作單位的其他人員)以前的判斷或服務(wù)結(jié)果做出不恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià),并且將據(jù)此形成的判斷作為當(dāng)前服務(wù)的組成部分,將產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)導(dǎo)致的不利影響;
自我評(píng)價(jià)導(dǎo)致不利影響的情形主要包括:
(1)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)客戶(hù)提供財(cái)務(wù)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)或操作服務(wù)后,又對(duì)系統(tǒng)的運(yùn)行有效性出具鑒證報(bào)告;
(2)會(huì)計(jì)師事務(wù)所為客戶(hù)編制原始數(shù)據(jù),這些數(shù)據(jù)構(gòu)成鑒證業(yè)務(wù)的對(duì)象;
?。?)鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員擔(dān)任或最近曾經(jīng)擔(dān)任客戶(hù)的董事或高級(jí)管理人員;
(4)鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員目前或最近曾受雇于客戶(hù),并且所處職位能夠?qū)﹁b證對(duì)象施加重大影響;
?。?)會(huì)計(jì)師事務(wù)所為鑒證客戶(hù)提供直接影響鑒證對(duì)象信息的其他服務(wù)。
3.過(guò)度推介導(dǎo)致的不利影響。如果會(huì)員過(guò)度推介客戶(hù)或工作單位的某種立場(chǎng)或意見(jiàn),使其客觀性受到損害,將產(chǎn)生過(guò)度推介導(dǎo)致的不利影響;
過(guò)度推介導(dǎo)致的不利影響的情形主要包括:
?。?)會(huì)計(jì)師事務(wù)所推介審計(jì)客戶(hù)的股份;
(2)在審計(jì)客戶(hù)與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任該客戶(hù)的辯護(hù)人。
4.密切關(guān)系導(dǎo)致的不利影響。如果會(huì)員與客戶(hù)或工作單位存在長(zhǎng)期或親密的關(guān)系,而過(guò)于傾向他們的利益,或認(rèn)可他們的工作,將產(chǎn)生密切關(guān)系導(dǎo)致的不利影響;
密切關(guān)系導(dǎo)致不利影響的情形主要包括:
?。?)項(xiàng)目組成員的近親屬擔(dān)任客戶(hù)的董事或高級(jí)管理人員;
?。?)項(xiàng)目組成員的近親屬是客戶(hù)的員工,其所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對(duì)象施加重大影響;
(3)客戶(hù)的董事、高級(jí)管理人員或所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對(duì)象施加重大影響的員工,最近曾擔(dān)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的項(xiàng)目合伙人;
(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受客戶(hù)的禮品或款待;
(5)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或高級(jí)員工與鑒證客戶(hù)存在長(zhǎng)期業(yè)務(wù)關(guān)系。
5.外在壓力導(dǎo)致的不利影響。
外在壓力導(dǎo)致不利影響的情形主要包括:
(1)會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到客戶(hù)解除業(yè)務(wù)關(guān)系的威脅;
?。?)審計(jì)客戶(hù)表示,如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所不同意對(duì)某項(xiàng)交易的會(huì)計(jì)處理,則不再委托其承辦擬議中的非鑒證業(yè)務(wù);
?。?)客戶(hù)威脅將起訴會(huì)計(jì)師事務(wù)所;
?。?)會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到降低收費(fèi)的影響而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍;
?。?)由于客戶(hù)員工對(duì)所討論的事項(xiàng)更具有專(zhuān)長(zhǎng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨服從其判斷的壓力;
?。?)會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人告知注冊(cè)會(huì)計(jì)師,除非同意審計(jì)客戶(hù)不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理,否則將影響晉升。
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