注冊會計師考試《審計》知識點：審計計劃

　　審計計劃

　　【一】了解初步業(yè)務(wù)活動的目的和內(nèi)容（選擇題）

　　1.簡述初步業(yè)務(wù)活動的目的

　　2.簡述初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容

　　【二】審計的前提條件

　　1.財務(wù)報告編制基礎(chǔ)。財務(wù)報告編制的標準適當，且能夠為預(yù)期使用者獲取。

　　2. 與管理層就下列方面達成一致意見：

　　（1）管理層已認可并理解其承擔的責任；

　?。?）管理層負有確保財務(wù)報表根據(jù)財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制并使其實現(xiàn)公允反映的責任；

　?。?）治理層負有批準財務(wù)報表或監(jiān)督與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制的責任；

　?。?）注冊會計師不對財務(wù)報表的編制或相關(guān)的內(nèi)部控制承擔責任。

　　【三】審計業(yè)務(wù)約定條款的變更【記憶】

　　如果沒有合理的理由，注冊會計師不應(yīng)同意變更業(yè)務(wù)。通常被認為是變更業(yè)務(wù)的合理理由是？

　　【四】總體審計策略和具體審計計劃（選擇題）

　　總體審計策略主要包括用以確定審計范圍；報告目標、時間安排及所需溝通的性質(zhì)；審計方向；審計資源等。

　　具體審計計劃主要包括針對具體認定擬實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍安排。

　　【五】影響項目負責人對項目組成員的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時間安排和范圍的因素（選擇題）

　　對項目組成員的指導(dǎo)、監(jiān)督以及對其工作進行復(fù)核的性質(zhì)、時間安排和范圍主要取決于下列因素：

　　（1）被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度；

　　（2）審計領(lǐng)域；

　　（3）評估的重大錯報風(fēng)險；

　?。?）執(zhí)行審計工作的項目組成員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和勝任能力。

　　【六】重要性的概念【理解+記憶】（選擇題）

　　1. 對重要性概念的三個方面的理解：

　?。?）如果合理預(yù)期錯報（包括漏報）單獨或匯總起來可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟決策，則通常認為錯報是重大的；

　?。?）對重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的，并受錯報的金額或性質(zhì)的影響，或受兩者共同作用的影響；

　　（3）判斷某事項對財務(wù)報表使用者是否重大，是在考慮財務(wù)報表使用者整體共同的財務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的；由于不同財務(wù)報表使用者對財務(wù)信息的需求可能差異很大，因此不考慮錯報對個別財務(wù)報表使用者可能產(chǎn)生的影響。

　　重要性就是注冊會計師對財務(wù)報表總體能夠容忍最大錯報。（注冊會計師角度）

　　2. 使用整體重要性水平的目的（選擇題）

　　注冊會計師使用整體重要性水平（將財務(wù)報表作為整體）的目的有：

　?。?）決定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；

　?。?）識別和評估重大錯報風(fēng)險；

　?。?）確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。

　?。?）評價已識別的錯報對財務(wù)報表的影響和對審計報告中審計意見的影響。

　　【七】重要性水平的確定

　　1. 確定計劃的重要性水平時應(yīng)考慮的因素：

　　在計劃審計工作時，注冊會計師應(yīng)當確定一個可接受的重要性水平，以發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯報。

　?。?）對被審計單位及其環(huán)境的了解；

　?。?）審計的目標；

　?。?）財務(wù)報表各項目的性質(zhì)及其相互關(guān)系；

　?。?）財務(wù)報表項目的金額及其波動幅度。

　　2.重要性水平的確定

　　（1）財務(wù)報表整體的重要性

　　財務(wù)報表整體的重要性＝恰當?shù)幕鶞?times;適當?shù)陌俜直取?/p>

　　注冊會計師運用職業(yè)判斷合理選擇基準和百分比。

　　①每次審計都應(yīng)確定財務(wù)報表整體的重要性水平。

　　②每次審計只應(yīng)確定一個財務(wù)報表整體的重要性水平。如果采用不同的基礎(chǔ)確定的重要性不同，應(yīng)選取最低的作為財務(wù)報表整體的重要性水平。

　?。?）各類交易、賬戶余額或披露的重要性水平

　　根據(jù)被審計單位的特定情況，如果存在一個或多個特定類別的交易、賬戶余額或披露，其發(fā)生的錯報金額雖然低于財務(wù)報表整體的重要性，但合理預(yù)期將影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟決策，注冊會計師還應(yīng)當確定適用于這些交易、賬戶余額或披露的一個或多個重要性水平。

　?、俨皇敲看螌徲嫸紤?yīng)確定；

　?、诿恳回攧?wù)報表可確定多個特定認定的重要性水平；

　?、垡欢ǖ陀谪攧?wù)報表整體的重要性水平，但多個特定認定的重要性水平之和可能高于財務(wù)報表整體的重要性水平；

　　④一項錯報高于特定認定的重要性水平，但低于財務(wù)報表整體的重要性水平，也會影響審計意見。

　　【八】實際執(zhí)行的重要性

　　1. 定義：實際執(zhí)行的重要性，是指注冊會計師確定的低于財務(wù)報表整體的重要性的一個或多個金額，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務(wù)報表整體的重要性的可能性降至適當?shù)牡退健?/p>

　　2. 定量確定

　　通常而言，實際執(zhí)行的重要性通常為財務(wù)報表整體重要性的50%-75%。（選擇題）

　　接近財務(wù)報表整體重要性50%的情況：

　?。?）非連續(xù)審計；

　?。?）以前年度審計調(diào)整較多；

　　（3）項目總體風(fēng)險較高。

　　接近財務(wù)報表整體重要性75%的情況：

　?。?）連續(xù)審計，以前年度審計調(diào)整較少；

　?。?）項目總體風(fēng)險較低。

　　【九】評價審計過程中識別出的錯報

　　1.累積識別出的錯報

　　低于明顯微小的錯報臨界值的錯報不需要累積。

　　這些明顯微小的錯報，無論單獨或者匯總起來，無論從規(guī)模、性質(zhì)或其發(fā)生的環(huán)境來看都是明顯微不足道的。

　　如果不確定一個或多個錯報是否明顯微小，就不能認為這些錯報是明顯微小的。

　　2.識別出的錯報類型：事實錯報、判斷錯報、推斷錯報。

　　3. 評價未更正錯報的影響【理解】

　　【十】審計風(fēng)險與審計證據(jù)數(shù)量的關(guān)系

　　認定層次的重大錯報風(fēng)險包括固有風(fēng)險和控制風(fēng)險，注冊會計師無法控制的，但可以評估。

　　重大錯報風(fēng)險與審計證據(jù)之間成正向變動關(guān)系；

　　評估的固有風(fēng)險越高，則所需的審計證據(jù)就越多，反之就越少；

　　評估的控制風(fēng)險越高，則所需的審計證據(jù)就越多，反之就越少；

　　檢查風(fēng)險與重大錯報風(fēng)險成反向關(guān)系；

　　可接受的檢查風(fēng)險越高，則所需的審計證據(jù)就越少，反之就越多

　　可接受的審計風(fēng)險與審計證據(jù)之間成反向變動關(guān)系；

　　重要性與（面臨的）審計風(fēng)險之間成反向變動關(guān)系；

　　重要性與審計證據(jù)之間成反向變動關(guān)系。