2013注冊會計師考試《審計》測試題二

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　　一、單項選擇題

　　1.下列關(guān)于注冊會計師法律責(zé)任的說法中，正確的是（ ）。

　　A.注冊會計師法律責(zé)任的出現(xiàn)，通常是因為注冊會計師在執(zhí)業(yè)時沒有遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則

　　B.審計風(fēng)險存在，就一定會導(dǎo)致審計失敗

　　C.被審計單位經(jīng)營失敗，就一定會導(dǎo)致審計失敗

　　D.注冊會計師對商業(yè)領(lǐng)域的參與程度日漸拓展，使得注冊會計師法律責(zé)任逐步加重

　　2.下列選項中屬于注冊會計師承擔(dān)的刑事責(zé)任的是（ ）。

　　A.暫停執(zhí)業(yè)

　　B.警告

　　C.罰金

　　D.賠償損失

　　3.甲公司相信某會計師事務(wù)所的北京分支機(jī)構(gòu)出具的關(guān)于乙公司的驗資報告，和乙公司交易過程中發(fā)現(xiàn)乙公司的出資此時并沒有到位，導(dǎo)致銷售給乙公司的貨款無法收回。甲公司擬將該出具驗資報告的會計事務(wù)所的北京分支機(jī)構(gòu)告上法庭，甲公司的辯護(hù)律師的下列說法中，正確的是（ ）。

　　A.應(yīng)當(dāng)由會計師事務(wù)所賠償所有損失

　　B.人民法院可以將該會計師事務(wù)所列為共同被告參加訴訟

　　C.如果只對該會計師事務(wù)所的北京分支機(jī)構(gòu)提起訴訟，人民法院可以將該會計師事務(wù)所列為第三人參加訴訟

　　D.人民法院可以將虛假出資或出資不實、抽逃出資的出資人列為共同被告參加訴訟

　　4.注冊會計師在審計業(yè)務(wù)活動中明知被審計單位的財務(wù)會計處理會直接損害利害關(guān)系人的利益，而予以隱瞞或作不實報告，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會計師事務(wù)所（ ）。

　　A.與被審計單位承擔(dān)連帶責(zé)任 B.存在過失，承擔(dān)過失賠償責(zé)任

　　C.在被審計單位之前賠償利害關(guān)系人 D.獨自賠償利害關(guān)系人

　　5.如果注冊會計師在發(fā)現(xiàn)可能存在錯誤和舞弊的跡象時，未能追加必要的審計程序予以證實或者排除，并導(dǎo)致不實報告，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定（ ）。

　　A.會計事務(wù)所不承擔(dān)責(zé)任

　　B.酌情減輕會計師事務(wù)所的賠償責(zé)任

　　C.會計事務(wù)所承擔(dān)連帶責(zé)任

　　D.會計事務(wù)所存在過失，按其過失大小確定其賠償責(zé)任

　　6.下列選項中，不屬于會計師事務(wù)所與被審計單位承擔(dān)連帶責(zé)任的情形是（ ）。

　　A.明知被審計單位對重要事項的財務(wù)會計處理與國家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明

　　B.明知被審計單位的財務(wù)會計處理會導(dǎo)致利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明

　　C.明知被審計單位的財務(wù)報表的重要事項有不實的內(nèi)容，而不予指明

　　D.已經(jīng)遵照驗資程序進(jìn)行審核并出具報告，但被審驗單位在注冊登記之后抽逃資金

　　7.在下列情形中，不屬于會計師事務(wù)所能夠免除民事責(zé)任的是（ ）。

　　A.在財務(wù)報表審計中，已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤

　　B.在財務(wù)報表審計中，審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實

　　C.制定的審計計劃存在明顯疏漏

　　D.為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，出資人在登記后已補(bǔ)足出資

　　8.會計師事務(wù)所因故意出具不實報告而承擔(dān)連帶賠償責(zé)任時，對一個或多個利害關(guān)系人承擔(dān)的賠償責(zé)任，以（ ）為限。

　　A.利害關(guān)系人損失金額

　　B.沒有上限

　　C.不實審計金額

　　D.審計收費金額

　　二、多項選擇題

　　1.對注冊會計師法律責(zé)任的認(rèn)定的種類的有（ ）。

　　A.違約

　　B.民事責(zé)任

　　C.重大過失

　　D.欺詐

　　2.注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任的種類的有（ ）。

　　A.有期徒刑

　　B.民事責(zé)任

　　C.行政責(zé)任

　　D.刑事責(zé)任

　　3.下列關(guān)于事務(wù)所侵權(quán)責(zé)任的說法中，正確的有（ ）。

　　A.利害關(guān)系人以會計師事務(wù)所出具不實報告并導(dǎo)致其遭受損失為由，向人民法院提起民事侵權(quán)賠償訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)依法受理

　　B.人民法院只受理財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的民事侵權(quán)賠償訴訟，不受理驗資，企業(yè)合并、分立、清算中的審計，以及法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)的民事侵權(quán)賠償訴訟

　　C.甲會計師事務(wù)所執(zhí)行不同審計業(yè)務(wù)時，其在承擔(dān)民事侵權(quán)賠償責(zé)任時都適用《司法解釋》的法律規(guī)定

　　D.甲會計師事務(wù)所在企業(yè)審計和非營利組織審計業(yè)務(wù)時，其在承擔(dān)民事侵權(quán)賠償責(zé)任時都適用《司法解釋》的法律規(guī)定

　　4.下列關(guān)于不實報告的說法中，不正確的有（ ）。

　　A.會計事務(wù)所遵守法律法規(guī)，出具的具有虛假記載的審計業(yè)務(wù)報告，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為不實報告

　　B.會計事務(wù)所只要遵守《注冊會計師法》，就不會出具不實報告

　　C.會計師事務(wù)所違反誠信公允的原則，出具的具有的虛假記載的審計報告，應(yīng)認(rèn)定為不實報告

　　D.只要存在錯報的審計業(yè)務(wù)報告，就是不實報告

　　5.會計事務(wù)所在證明自己沒有過錯時，可以向人民法院提交與該案件相關(guān)的證明文件有（ ）。

　　A.執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則 B.審計工作底稿

　　C.其他不相關(guān)客戶的審計工作底稿 D.業(yè)務(wù)約定書

　　6.在下列情形中，會計師事務(wù)所存在過失的情形有（ ）。

　　A.已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤

　　B.未依據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則執(zhí)行必要的審計程序

　　C.在發(fā)現(xiàn)可能存在錯誤和舞弊的跡象時，未能追加必要的審計程序予以證實或者排除

　　D.未能合理地運用執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則所要求的重要性原則

　　7.在會計師事務(wù)所因過失出具不實報告而承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任情形下，關(guān)于賠償順位和最高限額的規(guī)定，下列說法中不正確的有（ ）。

　　A.應(yīng)先由出具不實報告的注冊會計師和會計師事務(wù)所賠償利害關(guān)系人的損失

　　B.被審計單位的出資人虛假出資、不實出資或者抽逃出資，事后已補(bǔ)足，如果依法強(qiáng)制執(zhí)行被審計單位財產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，出資人應(yīng)在虛假出資、不實出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任

　　C.對被審計單位、出資人的財產(chǎn)依法強(qiáng)制執(zhí)行后仍不足以賠償損失的，由會計師事務(wù)所承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任

　　D.會計師事務(wù)所對一個或者多個利害關(guān)系人承擔(dān)的賠償責(zé)任應(yīng)以不實審計金額為限

　　8.下列關(guān)于事務(wù)所侵權(quán)賠償責(zé)任范圍的說法中，不正確的有（ ）。

　　A.會計師事務(wù)所在其審計收費金額范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任

　　B.在會計師事務(wù)所因過失出具不實報告而承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任情形下，會計師事務(wù)所在其不實審計金額范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任

　　C.在會計師事務(wù)所因故意出具不實報告而承擔(dān)連帶責(zé)任情形下，會計師事務(wù)所在其不實審計金額范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任

　　D.在會計師事務(wù)所因過失出具不實報告而承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任情形下，會計師事務(wù)所在其不實審計金額范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任

　　三、簡答題

　　2011年，A上市公司管理層通過偽造銷售發(fā)票、出庫單、銷售單等原始憑證，虛構(gòu)營業(yè)收入。W會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)對A公司2011年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，甲注冊會計師實施了檢查銷售發(fā)票、函證客戶等必要審計程序后，并且在審計過程中遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，認(rèn)為A公司2011年度財務(wù)報表不存在重大錯報，出具了標(biāo)準(zhǔn)意見審計報告。

　　大股東W在閱讀2011年度已審計財務(wù)報表公布后，認(rèn)為A公司股票會大漲，大量購入了A公司股票。隨后因為管理層內(nèi)部的糾紛，A公司虛構(gòu)營業(yè)收入的案件曝光，其股票價格大幅下跌。為此，大股東W向法院起訴W會計師事務(wù)所和甲注冊會計師，要求其賠償損失。W會計師事務(wù)所和甲注冊會計師認(rèn)為已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，要求免于承擔(dān)民事責(zé)任。

　　要求：

　　（1）為了支持訴訟請求，大股東W應(yīng)當(dāng)向法院提出哪些理由。

　?。?）指出W會計師事務(wù)所和甲注冊會計師提出的免責(zé)理由是否正確，并簡要說明理由。

　　（3）在哪些情形下，W會計師事務(wù)所和甲注冊會計師可以免于承擔(dān)民事責(zé)任。

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