2013注冊會計師考試《審計》測試題七

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　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.注冊會計師取得的審計證據(jù)中，屬于會計記錄以外的信息的是（）。

　　A.支票存根

　　B.合同記錄

　　C.銀行存款單

　　D.注冊會計師編制的分析表

　　2.在審計過程中，注冊會計師在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時，下列說法中正確的是（）。

　　A.對于特定的審計程序，可以為所有的認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)

　　B.針對某項(xiàng)認(rèn)定從不同的來源獲取的兩個審計證據(jù)存在矛盾，則說明至少有一項(xiàng)不存在說服力

　　C.與特定認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)能夠替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)

　　D.針對同一項(xiàng)認(rèn)定獲取的審計證據(jù)是唯一的

　　3.下列選項(xiàng)中，不屬于注冊會計師利用審計程序獲取審計證據(jù)過程中涉及的決策的是（）。

　　A.審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

　　B.從確定的總體中選取的項(xiàng)目

　　C.何時執(zhí)行審計程序

　　D.選用何種審計程序

　　4.關(guān)于觀察程序，下列說法中錯誤的是（）。

　　A.觀察程序所提供的審計證據(jù)是時期證據(jù)

　　B.觀察程序所提供的審計證據(jù)是時點(diǎn)證據(jù)

　　C.觀察程序可以證明期末固定資產(chǎn)的存在

　　D.注冊會計師可以對被審計單位人員執(zhí)行的存貨盤點(diǎn)實(shí)施觀察程序

　　5.關(guān)于詢問程序，下列說法中正確的是（）。

　　A.詢問本身不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯報，也不足以測試時內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性

　　B.詢問獲取的證據(jù)可以形成審計結(jié)論

　　C.詢問作為其他審計程序的補(bǔ)充，在整體審計過程中很少涉及

　　D.知情人員對注冊會計師詢問的答復(fù)，對審計過程毫無幫助

　　6.關(guān)于重新執(zhí)行下列說法中錯誤的是（）。

　　A.重新執(zhí)行可以證明期末固定資產(chǎn)的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定

　　B.重新執(zhí)行和重新計算都可以用來證明計價和分?jǐn)傉J(rèn)定

　　C.重新執(zhí)行就是重新計算

　　D.注冊會計師重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表與被審計單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行比較屬于重新執(zhí)行程序

　　7.注冊會計師確定實(shí)施函證程序以獲取某類交易、賬戶余額認(rèn)定的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時，不屬于應(yīng)當(dāng)考慮的因素的是（）。

　　A.評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險

　　B.評估的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險

　　C.函證程序所證明的認(rèn)定

　　D.實(shí)施其他審計程序獲取的審計證據(jù)

　　8.注冊會計師在確定函證內(nèi)容時，說法錯誤的是（）。

　　A.注冊會計師需要對零余額賬戶進(jìn)行函證

　　B.注冊會計師需要對零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶進(jìn)行函證

　　C.注冊會計師只需對零余額賬戶進(jìn)行函證，不需要對本期內(nèi)注銷的賬戶進(jìn)行函證

　　D.除非有充分證據(jù)表明零余額賬戶和本期內(nèi)注銷的賬戶不重要且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低，否則必須實(shí)施函證

　　9.關(guān)于注冊會計師積極的函證方式的表述，正確的是（）。

　　A.如果注冊會計師采用積極的函證方式，應(yīng)當(dāng)要求被函證者在所有情況下必須回函，確認(rèn)詢證函所列示信息的是否正確或填列詢證函要求的信息

　　B.積極的詢證函的回函率比較高

　　C.在積極的函證方式下，不管注冊會計師是否收到回函，都能為財務(wù)報表提供審計證據(jù)

　　D.積極的詢證函回函率比較低，注冊會計師應(yīng)該采用消極的詢證函

　　10.關(guān)于分析程序的使用目的，錯誤的是（）。

　　A.分析程序可以用作風(fēng)險評估程序

　　B.分析程序可以用作控制測試程序

　　C.分析程序可以用作實(shí)質(zhì)性程序

　　D.分析程序可以用作審計結(jié)束或臨近結(jié)束時對財務(wù)報表進(jìn)行總體復(fù)核的程序

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.注冊會計師取得的審計證據(jù)中，屬于會計記錄中含有的信息的有（）。

　　A.銷售發(fā)運(yùn)單和發(fā)票、顧客對賬單以及顧客的匯款通知單

　　B.附有驗(yàn)貨單的訂購單、購貨發(fā)票和對賬單

　　C.與競爭者的比較數(shù)據(jù)

　　D.注冊會計師編制的計算表

　　2.注冊會計師審計中，需要考慮審計證據(jù)的充分性，下列說法中正確的有（）。

　　A.審計證據(jù)的充分性受評估的重大錯報風(fēng)險和審計證據(jù)質(zhì)量的影響

　　B.評估的重大錯報風(fēng)險越大，需要的審計證據(jù)可能越多

　　C.審計證據(jù)的充分性能夠彌補(bǔ)審計證據(jù)適當(dāng)性的缺陷

　　D.審計證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越多

　　3.注冊會計師審計中，需要考慮審計證據(jù)的可靠性，下列說法中錯誤的有（）。

　　A.購貨發(fā)票比收料單可靠

　　B.產(chǎn)品出庫單比銷售發(fā)票可靠

　　C.工資計算單比工資發(fā)放單可靠

　　D.存貨監(jiān)盤記錄比存貨盤點(diǎn)表可靠

　　4.審計證據(jù)充分性和適當(dāng)性之間的關(guān)系，下列表述中正確的有（）。

　　A.充分性和適當(dāng)性是審計證據(jù)的兩個重要特征，兩者缺一不可

　　B.審計證據(jù)的適當(dāng)性影響審計證據(jù)的充分性

　　C.如果注冊會計師獲取的審計證據(jù)的可靠性比較薄弱，可以通過審計證據(jù)的數(shù)量進(jìn)行彌補(bǔ)

　　D.審計證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量可能越少

　　5.下列屬于獲取審計證據(jù)時的具體審計程序的有（）。

　　A.細(xì)節(jié)測試

　　B.檢查和觀察

　　C.重新執(zhí)行和分析程序

　　D.重新計算

　　6.關(guān)于檢查程序，下列說法中正確的有（）。

　　A.在控制測試中，運(yùn)用檢查程序可以獲取關(guān)于授權(quán)的審計證據(jù)

　　B.檢查程序可以用于證明銷售的完整性

　　C.檢查已執(zhí)行的合同可以提供與被審計單位運(yùn)用會計政策相關(guān)的審計證據(jù)

　　D.檢查程序可以用于證明計價與分?jǐn)偟恼J(rèn)定

　　7.關(guān)于重新計算，下列說法中正確的有（）。

　　A.重新計算可以通過手工方式或電子方式進(jìn)行

　　B.重新計算可以證明期末存貨的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定

　　C.重新計算可以證明期末截止認(rèn)定

　　D.重新計算可以證明銷售成本的準(zhǔn)確性認(rèn)定

　　8.關(guān)于函證程序，下列說法中正確的有（）。

　　A.函證獲取的審計證據(jù)可靠性較高

　　B.函證可以證明期末應(yīng)收賬款的發(fā)生認(rèn)定

　　C.函證可以證明期末融資租入固定資產(chǎn)權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定

　　D.函證可以證明期末應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定

　　9.注冊會計師在確定實(shí)施函證及函證的內(nèi)容、范圍、時間和方式時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。

　　A.評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險

　　B.函證程序所審計的認(rèn)定

　　C.回函的可能性

　　D.被審計單位內(nèi)部控制的有效性

　　10.通常應(yīng)收賬款函證是必須實(shí)施的，但是也存在例外情形，下列屬于例外情形的有（）。

　　A.根據(jù)審計重要性原則，有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要

　　B.注冊會計師在期中對應(yīng)收賬款進(jìn)行過函證，期末可以不在函證

　　C.注冊會計師認(rèn)為函證很可能無效

　　D.期末應(yīng)收賬款金額比較小

　　11.注冊會計師期末需要對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，但是管理層要求不實(shí)施函證，此時，注冊會計師的處理正確的有（）。

　　A.如果認(rèn)為管理層的要求合理，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計程序，以獲取與應(yīng)收賬款余額相關(guān)的審計證據(jù)

　　B.如果認(rèn)為管理層的要求不合理，且被其阻撓而無法實(shí)施函證，注冊會計師應(yīng)當(dāng)視為審計范圍受到限制并考慮對審計報告可能產(chǎn)生的影響

　　C.管理層要求不實(shí)施函證，則注冊會計師在形成審計結(jié)論時出具否定意見的審計報告

　　D.管理層要求不實(shí)施函證，則注冊會計師在形成審計結(jié)論時出具保留意見的審計報告

　　12.注冊會計師設(shè)計詢證函的總體要求包含（）。

　　A.根據(jù)特定審計目標(biāo)設(shè)計詢證函

　　B.通常，在針對賬戶余額的存在認(rèn)定獲取審計證據(jù)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在詢證函中列明相關(guān)信息，要求對方核對確認(rèn)

　　C.通常，在針對賬戶余額的完整性認(rèn)定獲取審計證據(jù)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在詢證函中列明相關(guān)信息，要求對方核對確認(rèn)

　　D.詢證函的設(shè)計服從于審計目標(biāo)的需要

　　13.下列選項(xiàng)中（）情況同時存在時，注冊會計師可以考慮采用消極的函證方式。

　　A.重大的錯風(fēng)險評估為低水平

　　B.涉及大量余額較小的賬戶

　　C.預(yù)期不存在大量的的錯誤

　　D.沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對待函證

　　14.下列選項(xiàng)中屬于注冊會計師對函證實(shí)施過程進(jìn)行控制的措施的有（）。

　　A.將發(fā)出詢證函的情況形成審計工作記錄

　　B.將收到的回函形成審計工作記錄并匯總統(tǒng)計函證結(jié)果

　　C.對選擇被詢證者的控制

　　D.對發(fā)出和收回詢證函保持控制

　　15.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對詢證函回函的充分性和適當(dāng)性進(jìn)行評價，下列說法中正確有（）。

　　A.如果注冊會計師認(rèn)為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據(jù)

　　B.如果積極式函證未獲取回函，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定其對審計工作和審計意見的影響

　　C.如果積極式函證未獲取回函，不會影響注冊會計師發(fā)表的審計意見

　　D.注冊會計師可能識別出認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險且取得積極式詢證函回函是獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的必要程序

　　16.注冊會計師對詢證函回函不符事項(xiàng)的處理包含（）。

　　A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)調(diào)查不符事項(xiàng)以確定是否表明存在錯報

　　B.詢證函回函中指出的不符事項(xiàng)可能是存在錯報，此時注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價該錯報是否表明存在舞弊

　　C.詢證函回函的不符事項(xiàng)可能是由于函證程序的時間安排、計量或書寫錯誤造成的

　　D.詢證函回函的不符事項(xiàng)可能顯示被審計單位與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷

　　17.下列關(guān)于分析程序用作風(fēng)險評估程序的表述中，正確的有（）。

　　A.注冊會計師可以將分析程序與詢問、檢查和觀察程序結(jié)合使用

　　B.分析程序通過發(fā)現(xiàn)異常來識別重大錯報

　　C.所使用的的分析程序通常通常包括對賬戶余額變化的分析，并輔之以趨勢分析和比率分析

　　D.在風(fēng)險評估過程中使用的分析程序所進(jìn)行比較的性質(zhì)、預(yù)期值的精確程度以及所進(jìn)行的分析和調(diào)查的范圍都能夠提供很高的保證水平

　　18.在確定實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性考慮因素時，說法中正確的有（）。

　　A.分析程序在發(fā)現(xiàn)某一錯報單獨(dú)或連同其他錯報可能引起財務(wù)報表存在重大錯報時的有效性

　　B.財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系

　　C.注冊會計師對重大錯報風(fēng)險的評估

　　D.針對同一認(rèn)定的細(xì)節(jié)測試

　　三、簡答題

　　1.簡述注冊會計師設(shè)計和實(shí)施分析程序應(yīng)當(dāng)考慮的因素？

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