2014注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》第四章練習(xí)題答案

答案部分

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】如果一個(gè)聯(lián)合體旨在通過合作，在各實(shí)體之間共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)，選項(xiàng)A正確。如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所與某一實(shí)體以聯(lián)合方式提供服務(wù)或研發(fā)產(chǎn)品，雖然構(gòu)成聯(lián)合體，但不形成網(wǎng)絡(luò)，選項(xiàng)B不正確。共享培訓(xùn)資源，而并不交流人員、客戶信息或市場(chǎng)信息，這種情況下共享的資源被視為不重要，選項(xiàng)C不正確。如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)讓某一部分，雖然該部分不再與其有關(guān)聯(lián)，但轉(zhuǎn)讓協(xié)議可能規(guī)定，允許該部分在一定期間內(nèi)繼續(xù)使用其名稱或名稱中的要素。在這種情況下，盡管會(huì)計(jì)師事務(wù)所和轉(zhuǎn)讓出的部分使用共同的名稱執(zhí)業(yè)，但不屬于以合作為目的的聯(lián)合體，因此不構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)，選項(xiàng)D不正確。

　　2、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】在這種情形下的防范措施恰當(dāng)?shù)挠校海?）將擁有經(jīng)濟(jì)利益的審計(jì)項(xiàng)目組成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組；（2）由審計(jì)項(xiàng)目組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作。

　　3、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人的正常存款，不會(huì)影響其獨(dú)立性。

　　4、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬向?qū)徲?jì)客戶提供貸款或?yàn)槠涮峁?dān)保，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

　　5、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】提供會(huì)計(jì)調(diào)整分錄的建議屬于溝通審計(jì)相關(guān)事項(xiàng)，不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生影響，選項(xiàng)A不正確；審計(jì)客戶要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供特定技術(shù)支持，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所不承擔(dān)審計(jì)客戶的管理層職責(zé)，通常不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，選項(xiàng)B不正確；選項(xiàng)C屬于向非審計(jì)客戶提供日常性和機(jī)械性的工作，不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生影響；為審計(jì)客戶提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，選項(xiàng)D正確。

　　6、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核的是為審計(jì)客戶提供非鑒證服務(wù)。

　　選項(xiàng)A，如果審計(jì)客戶要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供評(píng)估服務(wù)，以幫助其履行納稅申報(bào)義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，并且評(píng)估的結(jié)果不對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生直接影響，則通常不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響；選項(xiàng)B，如果評(píng)估服務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)表意見的財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，且評(píng)估涉及高度的主觀性，沒有防范措施可以將自我評(píng)價(jià)不利影響降至可接受水平；選項(xiàng)C，在審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，如果評(píng)估服務(wù)單獨(dú)或累積起來對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)表意見的財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，則會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)向其審計(jì)客戶提供評(píng)估服務(wù)。

　　7、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項(xiàng)D這種情況，此時(shí)將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩健?/p>

　　8、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項(xiàng)B的情形下，只要防范措施適當(dāng)，仍是可以承接的。

　　9、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】關(guān)鍵審計(jì)合伙人在審計(jì)客戶成為公眾利益實(shí)體之前為該客戶服務(wù)了四年或更長的時(shí)間，在該客戶成為公眾利益實(shí)體之后，該合伙人還可以繼續(xù)服務(wù)兩年。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬是審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或特定員工，或者在業(yè)務(wù)期間或財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間曾擔(dān)任上述職務(wù)，只有把該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組，才能將對(duì)獨(dú)立性的不利影響降低至可接受的水平。

　　2、

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項(xiàng)B不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

　　3、

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)儆诠娎鎸?shí)體的審計(jì)客戶的分支機(jī)構(gòu)或關(guān)聯(lián)實(shí)體提供編制會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表的服務(wù)，只要提供的服務(wù)屬于日常性、機(jī)械性的工作，且提供服務(wù)的人員不是審計(jì)項(xiàng)目組的成員，在滿足下列條件之一的情況下，不會(huì)損害其獨(dú)立性：接受服務(wù)的分支機(jī)構(gòu)或關(guān)聯(lián)實(shí)體從總體上對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表不具有重要性；服務(wù)所涉及的事項(xiàng)從總體上對(duì)該分支機(jī)構(gòu)或關(guān)聯(lián)實(shí)體的財(cái)務(wù)報(bào)表不具有重要性。

　　4、

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】在向?qū)徲?jì)客戶提供非鑒證服務(wù)時(shí)，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所采用其他形式的或有收費(fèi)安排，不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度主要取決于下列因素：（1）可能的收費(fèi)金額區(qū)間；（2）是否由適當(dāng)?shù)臋?quán)威方確定有關(guān)事項(xiàng)的結(jié)果，并且該結(jié)果作為或有收費(fèi)的基礎(chǔ)；（3）非鑒證服務(wù)的性質(zhì)；（4）事項(xiàng)或交易對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。

　　5、

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】關(guān)聯(lián)實(shí)體是指與客戶存在下列任一關(guān)系的實(shí)體：能夠?qū)蛻羰┘又苯踊蜷g接控制的實(shí)體，且客戶對(duì)該實(shí)體重要；在客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)體，且該實(shí)體對(duì)客戶具有重大影響，在客戶內(nèi)的利益對(duì)該實(shí)體重要；受到客戶直接或間接控制的實(shí)體；客戶擁有其直接經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)體，并且客戶能夠?qū)υ搶?shí)體施加重大影響，在實(shí)體內(nèi)的經(jīng)濟(jì)利益對(duì)客戶重要；與客戶處于同一控制下的實(shí)體，并且該姐妹實(shí)體和客戶對(duì)其控制方均重要。

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