2014注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》第六章練習(xí)題答案

答案部分

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】被審計(jì)單位的財(cái)會(huì)人員及相關(guān)人員在適當(dāng)情況下可以為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件和協(xié)助，如代編某些工作底稿等，選項(xiàng)A不正確；如果事務(wù)所所有的注冊(cè)會(huì)計(jì)師均不具備專(zhuān)業(yè)勝任能力，應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托，假如僅僅在某些特殊領(lǐng)域不了解，則可以借助專(zhuān)家的工作，選項(xiàng)B不正確；在商定審計(jì)費(fèi)用時(shí)，不可以以審計(jì)后資產(chǎn)總額的一定比例確定審計(jì)費(fèi)用，這屬于或有收費(fèi)，可以以審計(jì)前資產(chǎn)總額的一定比例確定審計(jì)費(fèi)用，選項(xiàng)C不正確。

　　2、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】進(jìn)一步審計(jì)程序是實(shí)施具體審計(jì)程序時(shí)開(kāi)展的。

　　3、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】計(jì)劃審計(jì)工作并非審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段，而是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終。

　　4、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】總體審計(jì)策略的詳略程度應(yīng)當(dāng)隨被審計(jì)單位的規(guī)模及該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜程度的變化而變化。

　　5、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項(xiàng)BCD均屬于審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行中，審計(jì)人員與被審計(jì)單位人員之間的溝通和協(xié)作，并不屬于審計(jì)人員進(jìn)駐前被審計(jì)單位就必須準(zhǔn)備好的資料或做好的準(zhǔn)備。

　　6、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】計(jì)劃審計(jì)工作并非審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段，而是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終；在小型被審計(jì)單位審計(jì)中，總體審計(jì)策略可以相對(duì)簡(jiǎn)單，但并不是無(wú)需制定總體審計(jì)策略。

　　7、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】較小金額錯(cuò)報(bào)的累計(jì)結(jié)果，也可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。

　　8、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍及評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，必須運(yùn)用重要性水平。

　　9、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】重要性概念是針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者決策的信息需求而言的，不是針對(duì)管理層決策的信息需求而言的。

　　10、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的原因，并應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上，確定一個(gè)可接受的重要性水平。評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)并不隨重要性水平的調(diào)整而調(diào)整；在計(jì)劃階段確定重要性水平時(shí)，還無(wú)法得到實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的結(jié)果。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可根據(jù)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的結(jié)果，評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平，調(diào)整重要性水平。

　　11、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核的是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)。內(nèi)控的好壞是影響財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的直接因素，選項(xiàng)ACD都是相對(duì)具體的，針對(duì)某類(lèi)具體項(xiàng)目層次的。

　　12、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核的是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能通過(guò)不合理地人為調(diào)高重要性水平，降低審汁風(fēng)險(xiǎn)。

　　13、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】檢查風(fēng)險(xiǎn)

　?。綄徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)÷重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　?。?％÷30％＝16.67％

　　14、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性，由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用抽樣審計(jì)方法以及其他原因，檢查風(fēng)險(xiǎn)不可能降低為零，選項(xiàng)C不正確。

　　15、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核的是評(píng)價(jià)審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)。

　　推斷錯(cuò)報(bào)通常包括：（1）通過(guò)測(cè)試樣本估計(jì)出的總體的錯(cuò)報(bào)減去在測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)。（2）通過(guò)實(shí)質(zhì)性分析程序推斷出的估計(jì)錯(cuò)報(bào)。

　　16、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的是審計(jì)的前提條件。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行的獨(dú)立審計(jì)工作，不能代替管理層維護(hù)編制財(cái)務(wù)報(bào)表所需要的內(nèi)部控制。

　　17、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】由于D公司單獨(dú)委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所，所以應(yīng)單獨(dú)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。

　　18、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的是審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。

　　審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的具體內(nèi)容和格式可能會(huì)因被審計(jì)單位的不同而不同的，具體單位需要具體考慮，但是一般基本內(nèi)容是都包括的。

　　19、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】如果小型被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄不完整、內(nèi)部控制不存在或管理層缺乏誠(chéng)信，可能導(dǎo)致無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取任何措施，均不能降低風(fēng)險(xiǎn)至可接受水平，只能拒絕接受委托或解除業(yè)務(wù)約定。參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1621號(hào)——對(duì)小型被審計(jì)單位審計(jì)的特殊考慮》。

　　20、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項(xiàng)D屬于是會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受委托之前應(yīng)當(dāng)予以了解的內(nèi)容，并不屬于是在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中包含的內(nèi)容。

　　21、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項(xiàng)ACD屬于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的基本內(nèi)容，并不是特殊考慮的內(nèi)容。

　　22、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】“重要性”是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)理論和實(shí)務(wù)的重要問(wèn)題，注冊(cè)會(huì)計(jì)師所判斷的重要性水平的高低，對(duì)審計(jì)計(jì)劃有直接的影響，也就要影響到所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。重要性水平越低，所需審計(jì)證據(jù)越多。

　　23、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項(xiàng)A，在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果成反向關(guān)系，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低；選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制檢查風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)C，檢查風(fēng)險(xiǎn)只能控制不能消除。

　　24、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能通過(guò)修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，來(lái)降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。

　　25、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，獨(dú)立于報(bào)表審計(jì)的，是財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，選項(xiàng)A主要是說(shuō)抽樣風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)B描述的是固有風(fēng)險(xiǎn)，并不能夠說(shuō)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)等于固有風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)D沒(méi)有強(qiáng)調(diào)是在審計(jì)前，因此也是不正確的。

　　26、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果成反向關(guān)系。評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低；評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項(xiàng)B，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定審計(jì)范圍時(shí)需要考慮的事項(xiàng)。

　　2、

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項(xiàng)D是在確定時(shí)間安排時(shí)應(yīng)考慮的事項(xiàng)。

　　3、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中清楚地說(shuō)明審計(jì)資源的規(guī)劃和調(diào)配，包括確定執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)所必需的審計(jì)資源的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。

　　4、

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】對(duì)于非營(yíng)利組織來(lái)說(shuō)，選擇稅前利潤(rùn)或稅后凈利潤(rùn)作為判斷重要性水平的基準(zhǔn)可能不合適，通常更多的是選擇總收入或費(fèi)用總額作為判斷重要性水平的基準(zhǔn)比較合適。

　　5、

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】選項(xiàng)A，如果各個(gè)報(bào)表的重要性水平有所不同，出于謹(jǐn)慎性原則，應(yīng)從中選取最低者作為重要性水平。

　　6、

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】選項(xiàng)A，屬于題干中設(shè)定的大環(huán)境（需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷），并不是運(yùn)用職業(yè)判斷考慮的具體因素。

　　7、

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從性質(zhì)和數(shù)量?jī)蓚€(gè)方面合理確定重要性水平。

　　8、

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)運(yùn)用重要性水平低于評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)運(yùn)用的重要性水平，表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的審計(jì)程序充分，也表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低，所以選項(xiàng)AD不正確。

　　9、

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】選項(xiàng)A，樣本量越大，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越??；選項(xiàng)B，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，重要性水平越低。

　　10、

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】檢查風(fēng)險(xiǎn)確實(shí)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性，但是由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常并不對(duì)所有的交易、賬戶(hù)余額和披露進(jìn)行檢查，以及其他原因，檢查風(fēng)險(xiǎn)不可能降低為零。

　　11、

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】重要性和審計(jì)證據(jù)之間成反向變動(dòng)關(guān)系，即重要性越低，需要獲取的審計(jì)證據(jù)越多，反之亦然。

　　12、

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】本題考核的是評(píng)價(jià)審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)。

　　選項(xiàng)AC屬于推斷錯(cuò)報(bào)。

　　13、

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】本題考查的是評(píng)價(jià)審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)。

　　選項(xiàng)B為事實(shí)錯(cuò)報(bào)；選項(xiàng)D為判斷錯(cuò)報(bào)。

　　14、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】上述四項(xiàng)均屬于可能影響評(píng)價(jià)的情況。

　　15、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查的是審計(jì)的前提條件。

　　在確定編制財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要以下因素：被審計(jì)單位的性質(zhì)，例如被審計(jì)單位是商業(yè)企業(yè)、公共部門(mén)實(shí)體還是非營(yíng)利組織；財(cái)務(wù)報(bào)表的目的，例如編制財(cái)務(wù)報(bào)表是用于滿(mǎn)足廣大財(cái)務(wù)報(bào)表使用者共同的財(cái)務(wù)信息需求，還是用于滿(mǎn)足財(cái)務(wù)報(bào)表特定使用者的信息需求；財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)，例如財(cái)務(wù)報(bào)表是整套報(bào)表還是單一報(bào)表等；法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)。

　　16、

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考核的是審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。

　　審計(jì)范圍存在限制時(shí)應(yīng)該考慮是否接受委托，并不是重新簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。

　　17、

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】由于存在下列原因，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性和特定類(lèi)別的交易、賬戶(hù)余額或披露的重要性水平（如適用）：（1）審計(jì)過(guò)程中情況發(fā)生重大變化（如決定處置被審計(jì)單位的一個(gè)重要組成部分）；（2）獲取新信息；（3）通過(guò)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其經(jīng)營(yíng)的了解發(fā)生變化。例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，實(shí)際財(cái)務(wù)成果與最初確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)使用的預(yù)期本期財(cái)務(wù)成果相比存在很大差異，則需要修改重要性。

　　18、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】以上選項(xiàng)均正確。

　　19、

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】通常情況下，存貨的監(jiān)盤(pán)時(shí)間都是選擇在期末或是接近期末時(shí)，選項(xiàng)C并不能夠增強(qiáng)審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性。

　　20、

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考核重要性水平的目的。注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用整體重要性水平（將財(cái)務(wù)報(bào)表作為整體）的目的有：決定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。所以選項(xiàng)ABC均為正確答案，選項(xiàng)D不是使用重要性水平的目的。

　　21、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定實(shí)際執(zhí)行的重要性考慮：對(duì)被審計(jì)單位的了解；前期審計(jì)工作中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和范圍；根據(jù)前期識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)對(duì)本期錯(cuò)報(bào)作出的預(yù)期。

　　22、

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，是客觀存在的，獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的，不是實(shí)施審計(jì)程序可以控制的，所以選項(xiàng)AD不正確；選項(xiàng)B描述的是固有風(fēng)險(xiǎn)，并不能夠說(shuō)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)等于固有風(fēng)險(xiǎn)。

　　23、

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　24、

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】檢查風(fēng)險(xiǎn)只能降低，無(wú)法消除，選項(xiàng)A不正確；檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性，選項(xiàng)B正確；選項(xiàng)C是固有風(fēng)險(xiǎn)的定義。

　　25、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，除了需要考慮上述四個(gè)選項(xiàng)外，同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)從性質(zhì)和數(shù)量?jī)蓚€(gè)方面合理確定重要性水平。

　　26、

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】公共目的審計(jì)業(yè)務(wù)不宜受制于個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表使用者。

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