2014注冊會計師考試《審計》第八章練習題答案

答案部分

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】有時注冊會計師可能在對樣本的第一部分進行測試時發(fā)現(xiàn)大量偏差。其結果是，注冊會計師可能認為，即使在剩余樣本中沒有發(fā)現(xiàn)更多的偏差，樣本的結果也不支持計劃的重大錯報風險評估水平。在這種情況下，注冊會計師要重估重大錯報風險并考慮是否有必要繼續(xù)進行測試，而不是直接放棄控制測試，轉(zhuǎn)而執(zhí)行實質(zhì)性程序。

　　2、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】在非統(tǒng)計抽樣中，根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報金額推斷總體錯報金額的方法主要有：比率法和差異法。

　　3、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項A，非統(tǒng)計抽樣不可以量化、控制抽樣風險；選項C，因?qū)I(yè)勝任能力引起的差錯與抽樣風險無關，這方面的風險屬于非抽樣風險；選項D，將三種不同的方法運用于同一審計項目上，所得到的估計結果是各不相同的。

　　4、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項A，該總體不包含那些已發(fā)運但未開具賬單的項目，應將所有的發(fā)貨單作為總體。選項B，由于高估的必在賬中，所選的總體是適當?shù)?；選項C包含了不該包含的業(yè)務：當年已收回款項的賒銷業(yè)務；同時還遺漏了應當包含的業(yè)務：上年賒銷、本年末尚未收回款項的賒銷業(yè)務。選項D，在按賬齡計提壞賬準備的情況下，壞賬準備計提的充分性主要與賬齡相關、與金額無關。

　　5、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】誤拒風險和信賴不足風險影響的是審計效率，誤受風險影響的是審計效果。只有非抽樣風險對于審計工作的效率和效果都有影響。

　　6、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】如果未對總體進行分層，注冊會計師通常不使用均值估計抽樣，因為此時所需的樣本規(guī)模可能太大，以至于對一般的審計而言不符合成本效益原則。

　　7、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】PPS抽樣的樣本規(guī)模不需考慮被審計金額的預計變異性。

　　8、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】可接受的抽樣風險在控制測試時主要指可接受的信賴過度風險；信賴不足風險雖然是在控制測試中的風險，但只是影響審計效率，因此不必特別予以關注。

　　9、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的是審計抽樣的基本概念。

　　只要使用審計抽樣，抽樣風險總會存在，選項A不正確；非抽樣風險是由人為錯誤造成，無法量化，選項B不正確；審計抽樣包括統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣，無論何種方法，都要求注冊會計師在設計、實施和評價樣本時運用職業(yè)判斷，選項D不正確。

　　10、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項A，使用統(tǒng)計抽樣方法時，注冊會計師必須對影響樣本規(guī)模的因素進行量化，在非統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師可以只對影響樣本規(guī)模的因素進行定性的估計，并運用職業(yè)判斷確定樣本規(guī)模，但并不表明不能量化，教材就有在細節(jié)測試中采用非統(tǒng)計抽樣的樣本規(guī)模的計算公式；選項B，隨機數(shù)選樣和系統(tǒng)選樣屬于隨機基礎選樣方法，可以在統(tǒng)計抽樣中使用，也可以在非統(tǒng)計抽樣中使用，而隨意選樣雖然也可以選出代表性樣本，但它屬于非隨機基礎選樣方法，因而不能在統(tǒng)計抽樣中使用，只能在非統(tǒng)計抽樣中使用；選項C，非統(tǒng)計抽樣的抽樣風險雖然無法直接計量但可以控制。

　　11、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】屬性抽樣的對象是總體的非金額特征，屬于控制測試運用的方法，所以選項BC不正確；變量抽樣的對象是金額特征，屬于實質(zhì)性程序運用的方法，所以選項A正確。對職責分工的審查方法主要是觀察，觀察不適用抽樣。

　　12、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的是審計抽樣的基本原理和步驟。

　　可接受的抽樣風險與樣本規(guī)模成反向變動，這點可以參見教材中“影響樣本規(guī)模的因素”表中的介紹進行理解和記憶。

　　13、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】可信賴程度與抽樣風險之和為100%，與可容忍誤差、可容忍偏差率、預計總體偏差率之間并無數(shù)量關系。

　　14、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項AC中的“總體偏差率”均應為“總體偏差率上限”；出現(xiàn)選項D中情形時，注冊會計師應謹慎對待，如結合其他審計程序的結果，考慮是否接受總體。

　　15、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】當估計的總體偏差率上限大大低于可容忍偏差率時，應確認總體可接受。當估計的總體偏差率上限大于可容忍偏差率時，則總體不能接受，注冊會計師應修正重大錯報風險評估水平，增加實質(zhì)性程序的數(shù)量，或者對影響重大錯報風險評估水平的其他控制進行測試，以支持計劃的重大錯報風險評估水平，所以選項ABC均不正確。

　　16、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】在統(tǒng)計抽樣中抽樣風險是可以量化的，非抽樣風險無法量化。

　　17、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】注冊會計師應當確?？傮w的適當性和完整性，這也是注冊會計師所定義總體的兩個特征。

　　18、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】審計抽樣在實質(zhì)性程序中只適用于細節(jié)測試，在實施實質(zhì)性分析程序時，注冊會計師不宜使用審計抽樣。只有當控制的運行留下軌跡時，才可考慮使用審計抽樣的方法實施控制測試，選項B不正確；抽樣方法的選擇并不影響運用于樣本的審計程序，選項C不正確；注冊會計師采用不適當?shù)膶徲嫵绦?，或者誤解審計證據(jù)而沒有發(fā)現(xiàn)誤差等，均可能導致非抽樣風險，而不是抽樣風險，選項D不正確。

　　19、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】控制測試應采用屬性抽樣。

　　20、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】在概率比率規(guī)模抽樣法下，每個貨幣單元被選中的機會相同，但不是每個賬戶被選中的機會相同。對于余額為0的賬戶是沒有抽取的機會的，所以選項D正確。

　　21、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】控制測試中不一定適用審計抽樣，只有當控制運行留下軌跡時注冊會計師才采用審計抽樣測試內(nèi)部控制。

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】實施細節(jié)測試時，注冊會計師在樣本設計階段必須完成的工作包括四個環(huán)節(jié)：明確測試目標、定義總體、定義抽樣單元，以及界定錯報。

　　2、

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】如果樣本規(guī)模占總體規(guī)模的比例與樣本中包含的賬面金額占總體賬面金額的比例相同，注冊會計師選擇比率法還是差額法，其推斷總體錯報的結果是一致的，所以，兩種方法均可使用。

　　3、

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】審計抽樣適用于：在控制測試中，控制的運行留下軌跡的；實質(zhì)性程序中，實施的細節(jié)測試。風險評估程序、未留下運行軌跡的控制實施的控制測試程序、在實施實質(zhì)性分析程序時，注冊會計師不適宜使用審計抽樣。

　　4、

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】審計抽樣的三個基本特征，教材上就規(guī)定了選項BCD這三條，這三條中沒A選項。

　　5、

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】本題考查的是概率比例規(guī)模抽樣法。

　　由于每個貨幣單元被選取的機會相等，邏輯單元所含的貨幣單元越多（即賬面金額越大），被選中的機會越大。在PPS系統(tǒng)選樣法下，金額等于或高于選樣間距的所有邏輯單元肯定會被選中。而規(guī)模只有選樣間距的一半的邏輯單元被選中的概率為50%。如果某邏輯單元的賬面金額超過選樣間距，它可能不止一次被選中，實際檢查的邏輯單元數(shù)量可能小于計算的樣本規(guī)模。在評價樣本結果時只考慮一次該邏輯單元，將這些邏輯單元作為單個重大項目，其中發(fā)現(xiàn)的錯報不需推斷。當總體錯報數(shù)量增加時，樣本規(guī)?？赡艽笥趥鹘y(tǒng)變量抽樣的規(guī)模。樣本規(guī)模無需被審計金額的預計變異性，生產(chǎn)的樣本自動分層，無需注冊會計師進行分層。

　　6、

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】統(tǒng)計抽樣，是指同時具備下列特征的抽樣方法：（1）隨機選擇樣本項目；（2）運用概率論評價樣本結果，包括計量抽樣風險。

　　7、

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】這是控制測試，所以還不足以發(fā)表審計意見，此時可以采取的措施有選項ABD。

　　8、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】在非統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師也必須考慮可接受抽樣風險、可容忍偏差率、預計總體偏差率以及總體規(guī)模等，但可以不對其量化，而只進行定性的估計。

　　9、

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】在PPS抽樣中，項目被選取的概率與其貨幣資金大小成比例，并不是與錯報金額成比例，選項B不正確；在PPS抽樣中確定樣本規(guī)模無須考慮被審計金額的預計變異性，選項D不正確。

　　10、

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】選項C屬于注冊會計師在控制測試中使用審計抽樣時，應當記錄的內(nèi)容。

　　11、

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】間距＝N／n＝4000／80＝50，以180作為抽樣的起點，則以此抽取的樣本依次為230（180＋50）、280（180＋2×50）……，最大的樣本為3980（180＋76×50），最小的樣本為30（180－3×50）。本題中，我們在分析選項中支票號是否屬于樣本時，可以采用代入計算法，|該支票號－180|/50＝X，X為整數(shù)的，則該編號對應的支票屬于一個樣本。例如：選項A，|80－180|/50＝2；選項D，|3880－180|/50＝74.

　　12、

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】根據(jù)教材公式：

　　樣本規(guī)模＝總體賬面金額/可容忍錯報×保證系數(shù)＝3750000/125000×3＝90（個）。

　　13、

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】在非統(tǒng)計抽樣中，由于沒有可以計量的風險允許限度，但在評價時要考慮該抽樣風險因素，所以如果樣本偏差率接近于可容忍偏差率，考慮了抽樣風險，樣本偏差率可能會高于可容忍偏差率，則總體不可以接受；如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，相差不大也不小，注冊會計師應考慮擴大樣本規(guī)模，進一步收集證據(jù)。

　　14、

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】PPS抽樣方法中，以貨幣單位為抽樣單元，高估使金額增加，金額越大被抽取的概率越大，對實現(xiàn)高估即存在認定有效；不適合測試低估即完整性認定；計價和分攤認定既要求測試低估又要求測試高估，PPS抽樣對于測試低估效果不佳；截止測試與金額無關。

　　15、

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】總體中某一項目被選中的概率不是均等的，某一項目被選中的概率為：項目的金額占總體金額的比重。

回到題目>>