2014年注冊會計師考試《稅法》第四章練習題答案

答案部分

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項A，應該向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅；選項B，應在分公司所在地主管稅務機關(guān)繳納；選項D，納稅人提供的應稅勞務發(fā)生在外縣市，應向應稅勞務發(fā)生地的主管稅務機關(guān)申報納稅。

　　2、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核點是營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定。B、C、D三項不符合營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定。

　　3、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間的知識點。不動產(chǎn)贈送他人的營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天。

　　4、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】銀行、財務公司、信托投資公司、信用社、外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)的納稅期限為1個季度；典當業(yè)，納稅期限為1個月。

　　5、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)行為，應按“服務業(yè)—租賃業(yè)”征收營業(yè)稅。

　　6、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項A屬于增值稅納稅人的兼營業(yè)務；選項C屬于增值稅混合銷售行為；選項D屬于增值稅征稅范圍。

　　7、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】以無形資產(chǎn)投資入股，在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的，不征收營業(yè)稅；個人轉(zhuǎn)讓受讓或抵債所得的土地使用權(quán)，以取得的全部收入減去土地使用權(quán)受讓或抵債時作價后的余額征收營業(yè)稅。

　　8、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】采用預收款方式銷售不動產(chǎn)的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

　　房地產(chǎn)公司1月應納營業(yè)稅＝15×80×50%×5%＝30（萬元）

　　9、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項A，出租土地使用權(quán)適用“服務業(yè)—租賃業(yè)”稅目；選項C，轉(zhuǎn)讓專利權(quán)適用“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目；選項D，屬于增值稅混合銷售，應征收增值稅。

　　10、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】廣告代理業(yè)的營業(yè)額為代理者向委托方收取的全部價款和價外費用減去付給廣告發(fā)布費后的余額。

　　11、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】屬于濕租業(yè)務，按向承租方收取的租賃費全額和交通運輸業(yè)稅率計稅。

　　應納營業(yè)稅=500×3%=15（萬元）

　　12、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】建筑公司應繳納的營業(yè)稅＝（4800-1750）×3%＝91.5（萬元）

　　13、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】該銀行第四季度上述業(yè)務應納營業(yè)稅稅額＝[690－（564－0.7）]×5%＝6.34（萬元）

　　14、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】歌舞廳屬于娛樂業(yè)，娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)向顧客收取的各項費用，包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒和飲料收費等。

　　應納營業(yè)稅＝（50+10+28+5+5）×20%＝19.60（萬元）

　　15、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】應納營業(yè)稅=［（40－18）＋（30－16）］×5%＝1.8（萬元）

　　16、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)適用5%稅率，其他均為3%。

　　17、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項A，對金融機構(gòu)的出納長款收入，不征收營業(yè)稅。

　　18、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項A、C均屬于增值稅的征稅范圍；選項B屬于增值稅的混合銷售，應征增值稅；選項D屬于營業(yè)稅的征稅范圍。

　　19、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】應納營業(yè)稅=[（65-50）+（75-80）]×5%=0.5（萬元）=5000（元）。

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】金融企業(yè)的手續(xù)費收入和電腦福利彩票的手續(xù)費，均無免征規(guī)定。

　　2、

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當單獨核算免稅、減稅項目的營業(yè)額；未單獨核算營業(yè)額的，不得免稅、減稅。

　　3、

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】2011年1月28日起，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅；個人將購買超過5年（含5年）的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅；個人將購買超過5年（含5年）的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。

　　4、

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】濕租業(yè)務、期租業(yè)務的收入，按“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅；融資租賃按“金融業(yè)”稅目征收營業(yè)稅；光租業(yè)務、干租業(yè)務的收入，按“服務業(yè)”稅目中的“租賃業(yè)”項目征收營業(yè)稅。

　　5、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】上述選項全部為正確的。

　　6、

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務的納稅義務發(fā)生時間為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天。

　　7、

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】選項B，無船承運業(yè)務應該按照“服務業(yè)——代理業(yè)”征收營業(yè)稅；選項D，裝卸搬運按“交通運輸業(yè)”征收營業(yè)稅。

　　8、

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】境外單位在境內(nèi)發(fā)生應稅行為而境內(nèi)未設機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務人；在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務人。建筑安裝業(yè)務實行分包或轉(zhuǎn)包的，分包或轉(zhuǎn)包者為納稅人。

　　9、

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】納稅人提供建筑勞務（不含裝飾勞務）的，其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設方提供的設備的價款。裝飾勞務中，客戶提供的材料價款不作為營業(yè)稅計稅依據(jù)。

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