2014年注冊會計師考試《審計》第十章練習(xí)題答案

答案部分

　　一、單項選擇題

　　1、C

　　【答案解析】如果順利的完成了審計業(yè)務(wù)，無論是當(dāng)期檔案還是永久性檔案，會計師事務(wù)所均應(yīng)當(dāng)自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年。

　　2、D

　　【答案解析】會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年。

　　3、D

　　【答案解析】審計被審計單位母公司的注冊會計師調(diào)閱審計工作底稿時，應(yīng)經(jīng)客戶的同意。

　　4、C

　　【答案解析】由于已將其作為支持本期審計結(jié)論的基礎(chǔ)，因此，應(yīng)視同當(dāng)期有效的檔案，至少保存10年。

　　5、B

　　【答案解析】選項A在財務(wù)報表報出日后發(fā)生的事項，注冊會計師不需采取行動，不用增加審計程序，所以不涉及變動審計工作底稿；選項B屬于在第三階段發(fā)現(xiàn)的在資產(chǎn)負(fù)債表日前存在的事項，需要采取行動，提請被審計單位修改報表；選項C因?qū)徲媹蟾孢€未出，屬于在審計報告日已經(jīng)存在的事實，該事實如果被注冊會計師在審計報告日前已經(jīng)獲知，可能影響審計報告，可以對審計工作底稿進(jìn)行變動；工作草稿可不作為工作底稿，在歸檔前的整理，謄抄不改變原記錄信息，選項D的處理正確。

　　二、多項選擇題

　　1、ABC

　　【答案解析】本題考查的是審計工作底稿的歸檔。

　　選項D，項目質(zhì)量控制復(fù)核，是指會計師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具報告前，對項目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論做出客觀評價的過程。

　　2、ABCD

　　【答案解析】針對選項D，以舉例的形式進(jìn)行解釋：比如在審計報告日之前獲得的一份律師函，有關(guān)被審計或有事項的見解。獲得時審計小組對這份函證進(jìn)行了討論，形成了一致的意見，但當(dāng)時未能制作成審計工作底稿。此時可以對當(dāng)時的討論情況及結(jié)果加以記錄，此時做的工作僅僅是進(jìn)行簡單的記錄，并不會影響以前討論的結(jié)果，因此屬于事務(wù)性的變動。

　　3、ABCD

　　【答案解析】審計工作底稿，是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論做出的記錄。

　　4、AC

　　【答案解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時編制審計工作底稿，以實現(xiàn)下列目的：（1）提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為出具審計報告的基礎(chǔ)；（2）提供證據(jù)，證明注冊會計師已經(jīng)按照審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作。所以選項AC正確。

　　三、簡答題

　　1、【正確答案】（1）不正確。確定復(fù)核人員的原則是由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作，而不是由成員直接相互復(fù)核底稿。

　　項目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)由獨(dú)立的（不參與該業(yè)務(wù)）、有經(jīng)驗的人員，在出具報告前，對項目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備出具報告時形成的結(jié)論做出客觀評價，而不能由項目組內(nèi)成員在審計報告出具后進(jìn)行復(fù)核。

　?。?）歸檔期限不正確。審計工作底稿的歸檔期限是審計報告日后60天內(nèi)。即在2013年3月15日后的60天內(nèi)完成，也就是在2013年5月14日前應(yīng)歸檔。

　?。?）審計工作底稿歸檔后，可以修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形有以下兩種：

　?、僮詴嫀熞褜嵤┝吮匾膶徲嫵绦?，獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論，但審計工作底稿的記錄不夠充分；

　?、趯徲媹蟾嫒蘸螅l(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或?qū)е伦詴嫀煹贸鲂碌慕Y(jié)論。

　?。?）注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄的事項有：

　　①修改或增加審計工作底稿的時間和人員，以及復(fù)核的時間和人員；

　?、谛薷幕蛟黾訉徲嫻ぷ鞯赘宓木唧w理由。

　　（5）會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自2013年3月15日起至少保存10年。

　　【答案解析】注意歸檔期是審計報告日或中止日“后”60天內(nèi)（不是2個月），而保管期限是從審計報告日或中止日“起”至少10年，二者計算的起點不是同一天。

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