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簡(jiǎn)答題
1、根據(jù)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通準(zhǔn)則請(qǐng)回答下列問(wèn)題:
·前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的總體要求是什么?
·前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的方式有哪些?
·溝通的發(fā)起人是前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師還是后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師?并說(shuō)明理由。
·什么是前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師?
2、A公司委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì),ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受委托之前,了解到A公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表由XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì),并出具了無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。
要求:(1)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否需要與XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行溝通?并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
?。?)如果需要溝通,溝通的內(nèi)容有哪些?
簡(jiǎn)答題
1、【正確答案】對(duì)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的總體要求是,前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通通常由后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師主動(dòng)發(fā)起,但需征得被審計(jì)單位的同意。前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通可以采用書(shū)面或口頭的方式。前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計(jì)工作底稿。
【正確答案】溝通可以采用口頭和書(shū)面等方式進(jìn)行。
【正確答案】在前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通過(guò)程中,后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)溝通的義務(wù)。其理由在于,如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位解除了業(yè)務(wù)約定,除了負(fù)有保密義務(wù)外,就不再對(duì)之后的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)承擔(dān)任何責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn),通常也不會(huì)關(guān)注后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)程序。只有后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師主動(dòng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通,才有可能在更大程度上發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中潛在的重大錯(cuò)報(bào),以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
【正確答案】前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師是指已對(duì)被審計(jì)單位上期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),但被現(xiàn)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師接替的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。接受委托但未完成審計(jì)工作,已經(jīng)或可能與委托人解除業(yè)務(wù)約定的注冊(cè)會(huì)計(jì)師,也視為前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。
后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師是指正在考慮接受委托或已經(jīng)接受委托,接替前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位本期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。如果被審計(jì)單位委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表重新審計(jì),正在考慮接受委托或已經(jīng)接受委托的注冊(cè)會(huì)計(jì)師也視為后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。
2、【正確答案】(1)需要溝通。在接受委托前,后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行必要溝通,并對(duì)溝通結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià),以確定是否接受委托。這是審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托前進(jìn)行必要溝通的核心要求。
前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通是非常必要的,理由主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面:
?。?)后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問(wèn)的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)合理、具體,通常包括:
?、偈欠癜l(fā)現(xiàn)管理層存在誠(chéng)信方面的問(wèn)題;
②前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問(wèn)題上存在的意見(jiàn)分歧;
?、矍叭巫?cè)會(huì)計(jì)師曾與被審計(jì)單位治理層(如監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或其他類似機(jī)構(gòu))溝通過(guò)的關(guān)于管理層舞弊、違反法規(guī)行為以及內(nèi)部控制的重大缺陷等問(wèn)題;
?、芮叭巫?cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為導(dǎo)致被審計(jì)單位變更事務(wù)所的原因。
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