2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》第十九章練習(xí)題

　　2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試各科目練習(xí)題，希望對(duì)廣大考生有所幫助。

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過了解被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)的情況，為其執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)提供有用信息。這種信息可以直接用于下列審計(jì)工作中的是（ ）。

　　A、獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　B、設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

　　C、識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　D、形成正確的審計(jì)結(jié)論

　　2、下列關(guān)于內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的表述中，不正確的是（ ）。

　　A、內(nèi)部審計(jì)職責(zé)簡稱內(nèi)部審計(jì)

　　B、是指由被審計(jì)單位建立的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)

　　C、內(nèi)部審計(jì)的職能包括檢查、評(píng)價(jià)和監(jiān)督內(nèi)部控制的恰當(dāng)性

　　D、內(nèi)部審計(jì)的職能包括檢查、評(píng)價(jià)和監(jiān)督內(nèi)部控制的有效性

　　3、下列關(guān)于與專家達(dá)成一致意見的說法中，不正確的是（ ）。

　　A、有效的雙向溝通有利于將專家工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍與審計(jì)的其他工作整合在一起

　　B、適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款不適用于專家

　　C、適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣適用于專家

　　D、有效的雙向溝通有利于在審計(jì)過程中對(duì)專家工作的目標(biāo)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整

　　4、在確定是否可以利用內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不需要考慮的因素是（ ）。

　　A、內(nèi)部審計(jì)的組織地位及客觀性

　　B、內(nèi)部審計(jì)人員的薪酬

　　C、內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)謹(jǐn)慎

　　D、內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力

　　5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，通常需要了解和測(cè)試被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，而內(nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)的活動(dòng)通常不包括（ ）。

　　A、投資評(píng)估與決策

　　B、風(fēng)險(xiǎn)管理

　　C、對(duì)經(jīng)營活動(dòng)及遵守法律法規(guī)情況的評(píng)價(jià)

　　D、監(jiān)督內(nèi)部控制并檢查財(cái)務(wù)信息和經(jīng)營信息

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、如果內(nèi)部審計(jì)工作是注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定審計(jì)程序性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)考慮的一項(xiàng)因素，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)預(yù)先就下列事項(xiàng)與內(nèi)部審計(jì)人員協(xié)調(diào)的有（ ）。

　　A、擬確定的選取樣本的方法

　　B、審計(jì)工作的時(shí)間安排

　　C、財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

　　D、內(nèi)部審計(jì)覆蓋的范圍

　　2、并非所有的情況注冊(cè)會(huì)計(jì)師都會(huì)利用內(nèi)部審計(jì)的工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)對(duì)其實(shí)施的審計(jì)程序沒有作用，不會(huì)利用內(nèi)部審計(jì)的有（ ）。

　　A、內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)無關(guān)

　　B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力、客觀性和工作質(zhì)量存有疑慮

　　C、內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)有關(guān)，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為進(jìn)一步評(píng)估內(nèi)部審計(jì)不符合成本效益原則

　　D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師未對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職能進(jìn)行評(píng)估

　　3、下列有關(guān)利用內(nèi)部審計(jì)工作的表述中，錯(cuò)誤的有（ ）。

　　A、內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在內(nèi)容和方法上具有一致性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)完全依賴內(nèi)部審計(jì)的工作

　　B、為有效利用內(nèi)部審計(jì)的工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師與內(nèi)部審計(jì)人員最好采取定期會(huì)談的方式

　　C、當(dāng)內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的內(nèi)容、時(shí)間和范圍存在直接聯(lián)系時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果不予采用

　　D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可利用內(nèi)部審計(jì)工作確定重要性水平，但并不能減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

　　4、對(duì)下列因素的不同評(píng)價(jià)決定著注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否可以利用內(nèi)部審計(jì)成果以及利用程度的有（ ）。

　　A、內(nèi)部審計(jì)人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通

　　B、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注

　　C、內(nèi)部審計(jì)的組織地位及其對(duì)客觀性的影響

　　D、內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力

　　5、下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解和評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注的方面有（ ）。

　　A、內(nèi)部審計(jì)工作是否實(shí)施必要的檢查與復(fù)核

　　B、工作中是否認(rèn)真執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

　　C、內(nèi)部審計(jì)人員是否制定恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)計(jì)劃

　　D、對(duì)發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤與舞弊是否及時(shí)報(bào)告

　　6、以下有關(guān)內(nèi)部審計(jì)說法中正確的有（ ）。

　　A、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注是被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)正常發(fā)揮作用的根本

　　B、內(nèi)部審計(jì)向哪個(gè)級(jí)別的治理層或管理層負(fù)責(zé)將影響其客觀性

　　C、從嚴(yán)格意義上說，企業(yè)的所有業(yè)務(wù)和所有組成部分均應(yīng)納入內(nèi)部審計(jì)的范圍

　　D、內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力影響內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮

　　7、無論是內(nèi)部審計(jì)還是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，均可以使用的審計(jì)程序有（ ）。

　　A、觀察

　　B、詢問

　　C、函證

　　D、分析程序

　　8、以下有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用專家工作的說法中正確的有（ ）。

　　A、在計(jì)劃利用專家的工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過獲取專家的資格證書或執(zhí)業(yè)許可證加以證實(shí)專家的專業(yè)勝任能力

　　B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)專家的專業(yè)勝任能力時(shí)需要考慮專家的經(jīng)驗(yàn)和聲望

　　C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以詢問專家的同仁以及其他了解專家能力和工作表現(xiàn)的人員，以了解專家的勝任能力

　　D、當(dāng)利用會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部專家的工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就每一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)專家的工作進(jìn)行評(píng)價(jià)

　　9、下列情形中會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用專家工作時(shí)的審計(jì)范圍受到限制的有（ ）。

　　A、被審計(jì)單位拒絕向?qū)＜姨峁┍匾馁Y料

　　B、專家由于保密的要求等原因拒絕向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的信息

　　C、專家能夠取得作出結(jié)論的所有必要信息

　　D、對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的提問回答不充分

　　10、專家，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家，是指在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一領(lǐng)域具有專長的個(gè)人或組織，并且其工作被注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用，以協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。專家既可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部專家（如會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人或員工，包括臨時(shí)員工），也可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部專家。這里的專長，是指在某一特定領(lǐng)域中擁有的專門技能、知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)。例如（ ）。

　　A、對(duì)與保險(xiǎn)合同或員工福利計(jì)劃相關(guān)的負(fù)債進(jìn)行精算

　　B、對(duì)石油和天然氣儲(chǔ)量進(jìn)行估算

　　C、對(duì)合同、法律和法規(guī)進(jìn)行解釋

　　D、對(duì)復(fù)雜或異常的納稅問題進(jìn)行分析

　　11、管理層的專家，是指在會(huì)計(jì)、審計(jì)以外的某一領(lǐng)域具有專長的個(gè)人或組織，其工作被管理層利用以協(xié)助編制財(cái)務(wù)報(bào)表。如果管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)利用了管理層的專家的工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出是否利用專家的工作的決策可能受到下列（ ）因素的影響。

　　A、管理層的專家的工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)

　　B、管理層的專家是否受雇于被審計(jì)單位，或者為被審計(jì)單位所聘請(qǐng)

　　C、管理層的專家的勝任能力和專業(yè)素質(zhì)

　　D、被審計(jì)單位對(duì)管理層的專家的工作實(shí)施的各種控制

　　12、無論是對(duì)外部專家還是內(nèi)部專家，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都有必要就下列（ ）事項(xiàng)與其達(dá)成一致意見，并根據(jù)需要形成書面協(xié)議。

　　A、專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)

　　B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專家各自的角色與責(zé)任

　　C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專家溝通的性質(zhì)

　　D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專家溝通的時(shí)間安排和范圍

　　13、下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有可能發(fā)表保留或無法表示意見審計(jì)報(bào)告的有（ ）。

　　A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為在審計(jì)業(yè)務(wù)中需要利用專家的工作，而被審計(jì)單位拒絕這一要求或拒絕向?qū)＜姨峁┍匾馁Y料

　　B、專家由于保密的要求等原因拒絕向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的信息或?qū)ψ?cè)會(huì)計(jì)師的提問回答不充分

　　C、被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策的選用、會(huì)計(jì)估計(jì)的做出或財(cái)務(wù)報(bào)表的披露不符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定

　　D、專家不能取得作出結(jié)論的所有必要信息

　　14、注冊(cè)會(huì)計(jì)師與專家就各自角色和責(zé)任達(dá)成的一致意見可能包括下列（ ）內(nèi)容。

　　A、由注冊(cè)會(huì)計(jì)師還是專家對(duì)原始數(shù)據(jù)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試

　　B、同意注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位或其他人員討論專家的工作結(jié)果或結(jié)論

　　C、將注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)專家工作形成的結(jié)論告知專家

　　D、將注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)專家工作形成的結(jié)論不告知專家

　　15、當(dāng)評(píng)價(jià)專家的工作結(jié)果或結(jié)論（無論采取報(bào)告還是其他形式）的相關(guān)性和合理性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要考慮（ ）。

　　A、專家提交其工作結(jié)果或結(jié)論的方式是否符合專家所在的職業(yè)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

　　B、專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否適當(dāng)考慮了專家遇到的錯(cuò)誤或偏差情況

　　C、專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否得到清楚地表述

　　D、專家的工作結(jié)果或結(jié)論在使用方面是否有任何保留、限制或約束，如果有，是否對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作產(chǎn)生影響

　　16、在確定是否需要利用專家的工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的因素有（ ）。

　　A、審計(jì)項(xiàng)目組成員對(duì)所涉及事項(xiàng)具有的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)

　　B、根據(jù)所涉及事項(xiàng)的性質(zhì)、復(fù)雜程度和重要性確定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　C、出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求

　　D、預(yù)期獲取的其他審計(jì)證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量

　　17、在計(jì)劃利用專家的工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需考慮的因素有（ ）。

　　A、專家的專業(yè)勝任能力

　　B、專家的客觀性

　　C、專家在特定領(lǐng)域的聲望和經(jīng)驗(yàn)

　　D、專家的會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)

　　18、下列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的說法中，正確的有（ ）。

　　A、是一種評(píng)價(jià)活動(dòng)

　　B、只能由被審計(jì)單位建立

　　C、可以由外部機(jī)構(gòu)以服務(wù)形式提供

　　D、內(nèi)部審計(jì)的職能包括檢查、評(píng)價(jià)和監(jiān)督內(nèi)部控制的恰當(dāng)性和有效性

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