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及備考信息
知識點:交易性金融資產(chǎn)核算
1.初始計量
(1)按公允價值進行初始計量,交易費用計入當期損益(記入“投資收益”科目的借方)。
交易費用——是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費用。
注意:四類金融資產(chǎn)中,只有第一類金融資產(chǎn)的交易費用是計入當期損益的,后面三類都是要計入其自身的入賬價值。
(2)支付的買價中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息——應當單獨確認為應收項目(分別記入“應收股利”和“應收利息”科目)。
會計分錄:
借:交易性金融資產(chǎn)——成本(公允價值)
應收股利或應收利息(買價中所含的現(xiàn)金
股利或已到付息期尚未領取的利息)
投資收益(交易費用)
貸:銀行存款等(實際支付的金額)
2.后續(xù)計量
(1)在持有期間取得的現(xiàn)金股利或利息,應當確認為投資收益。
借:應收股利或應收利息
貸:投資收益
(2)資產(chǎn)負債表日,按公允價值進行后續(xù)計量,公允價值變動計入當期損益。
借:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動
貸:公允價值變動損益
或相反的處理。
(3)處置金融資產(chǎn)時,售價與賬面價值之間的差額確認為投資收益;同時調(diào)整公允價值變動損益。
借:銀行存款 (實際收到的金額)
貸:交易性金融資產(chǎn)——成本
——公允價值變動
投資收益 (差額,或借方)
●同時,將原記入“公允價值變動損益”科目的累計公允價值變動額轉出:
借:公允價值變動損益
貸:投資收益
或相反的處理。
注意:該筆分錄的目的是將未實現(xiàn)的持有期間的損益轉為已實現(xiàn)的損益;該筆分錄只影響投資收益的金額,對企業(yè)的利潤總額沒有影響。
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