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2014注會(huì)考試《稅法》預(yù)習(xí)：不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯： 2013/11/26 17:52:13　字體：大 小

　　知識(shí)點(diǎn)：不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

不得抵扣項(xiàng)目　 解析　
1.用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)
『答案解析』個(gè)人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)　		 【解析1】設(shè)備在建工程（可抵扣）與不動(dòng)產(chǎn)在建工程（不可抵扣）
【解析2】一般納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計(jì)算：
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷(xiāo)售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)　
2.非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)　 【解析1】所稱(chēng)非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失
【解析2】非正常損失貨物不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在增值稅中不得扣除（需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理）；在企業(yè)所得稅中，可以將轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入企業(yè)的損失（“營(yíng)業(yè)外支出”），在企業(yè)所得稅前扣除 　
3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)　
4.國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品　 【特例】納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車(chē)、汽車(chē)、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣　
5.上述第1項(xiàng)至第4項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷(xiāo)售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用　 運(yùn)輸費(fèi)用的計(jì)算抵扣應(yīng)伴隨貨物　
折疊

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