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2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》預(yù)習(xí)：增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)
知識(shí)點(diǎn)：增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)
出口貨物勞務(wù)的增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，按出口貨物勞務(wù)的出口發(fā)票（外銷發(fā)票）、其他普通發(fā)票或購進(jìn)出口貨物勞務(wù)的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書確定。
| 出口企業(yè) | 出口項(xiàng)目 | 退（免）稅計(jì)稅依據(jù) |
| 1.生產(chǎn)企業(yè) | 出口貨物勞務(wù)（進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外） | 出口貨物勞務(wù)的實(shí)際離岸價(jià)（FOB） |
| 進(jìn)料加工復(fù)出口貨物 | 出口貨物的離岸價(jià)（FOB）扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定 | |
| 國內(nèi)購進(jìn)無進(jìn)項(xiàng)稅額且不計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅原材料加工后出口的貨物 | 出口貨物的離岸價(jià)（FOB）扣除出口貨物所含的國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料的金額后確定 |
續(xù)表
| 出口企業(yè) | 出口項(xiàng)目 | 退（免）稅計(jì)稅依據(jù) |
| 2.外貿(mào)企業(yè) | 出口貨物（委托加工修理修配貨物除外） | 購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格 |
| 出口委托加工修理修配貨物 | 加工修理修配費(fèi)用增值稅專用發(fā)票注明的金額?！?/td> |
續(xù)表
| 出口企業(yè) | 出口項(xiàng)目 | 退（免）稅計(jì)稅依據(jù) |
| 3.各類企業(yè) | 出口進(jìn)項(xiàng)稅額未計(jì)算抵扣的已使用過的設(shè)備 | 退（免）稅計(jì)稅依據(jù)=增值稅專用發(fā)票上的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格 × 已使用過的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值 ÷ 已使用過設(shè)備原值 |
| 4.免稅品經(jīng)營企業(yè) | 銷售的貨物 | 購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格 |
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