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2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》預(yù)習(xí)：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯： 2013/11/27 09:45:32　字體：大 小

　　知識(shí)點(diǎn)：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　根據(jù)納稅人銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的貨款結(jié)算方式不同規(guī)定如下：

貨款結(jié)算方式　 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間　 備注　
直接收款方式銷(xiāo)售貨物　 收到銷(xiāo)售額或取得索取銷(xiāo)售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買(mǎi)方的當(dāng)天　 不論貨物是否發(fā)出　
托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物　 發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天　 不論貨款是否收到　

　　續(xù)表

貨款結(jié)算方式　 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間　 備注　
賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物　 書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天；無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天　 不論款項(xiàng)是否收到　
預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物　 貨物發(fā)出的當(dāng)天
【特殊處理】生產(chǎn)銷(xiāo)售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天　		 不是收到預(yù)收款時(shí)　

　　續(xù)表

貨款結(jié)算方式　 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間　 備注　
委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物　 收到代銷(xiāo)單位銷(xiāo)售的代銷(xiāo)清單或收到全部（部分）貨款，二者中的較早者
【特別關(guān)注】對(duì)于發(fā)出代銷(xiāo)商品超過(guò)180天仍未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，視同銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷(xiāo)商品滿(mǎn)180天的當(dāng)天　		 不是發(fā)出代銷(xiāo)商品時(shí)，也不是只有收到代銷(xiāo)款時(shí)　
銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)　 提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷(xiāo)售額或取得索取銷(xiāo)售額的憑據(jù)的當(dāng)天　 —　
視同銷(xiāo)售貨物　 貨物移送當(dāng)天　 — 　　　
折疊

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