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2014年注冊會計師考試《財務成本管理》預習：營運資本
知識點：營運資本
| 公式及理解 | 營運資本＝流動資產(chǎn)－流動負債＝長期資本－長期資產(chǎn)  流動資產(chǎn)＋非流動資產(chǎn)＝流動負債＋長期資本 流動資產(chǎn)－流動負債＝長期資本－非流動資產(chǎn) 營運資本＝流動資產(chǎn)－流動負債＝長期資本－非流動資產(chǎn) |
| 分析 | （1）營運資本為正數(shù)，表明長期資本的數(shù)額大于長期資產(chǎn)，超出部分被用于流動資產(chǎn)，營運資本的數(shù)額越大，財務狀況越穩(wěn)定。極而言之，當全部流動資產(chǎn)沒有任何流動負債提供資金來源，而是全部由營運資本提供時，企業(yè)沒有任何短期償債壓力。 【提示】營運資本越大，財務狀況越穩(wěn)定。 （2）營運資本為負數(shù)，表明長期資本小于長期資產(chǎn)，有部分長期資產(chǎn)由流動負債提供資金來源。由于流動負債在1年或1個營業(yè)周期內(nèi)需要償還，而長期資產(chǎn)在1年或1個營業(yè)周期內(nèi)不能變現(xiàn)，償債所需現(xiàn)金不足，必須設法另外籌資，則財務狀況不穩(wěn)定。 （3）營運資本是絕對數(shù)，不便于不同歷史時期及不同企業(yè)之間比較。把這個指標變成相對數(shù)形式，就是流動比率。 |
| 注意 | 教材中，還提出了一個指標：營運資本配置比率＝營運資本/流動資產(chǎn)，該指標與流動比率所反映的償債能力是相同的，二者可以換算。（流動資產(chǎn)的兩個來源：流動負債、營運資本） |
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