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注冊會計師《財務成本管理》預習：管理用現(xiàn)金流量表的編制原理
為了幫助廣大學員備戰(zhàn)2014年注冊會計師考試，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目知識點，希望能夠提升您的備考效果，祝您學習愉快！
知識點：管理用現(xiàn)金流量表的編制原理
1.經營活動現(xiàn)金流量與金融活動現(xiàn)金流量的區(qū)分
| 經營活動現(xiàn)金流量 | 經營活動現(xiàn)金流量是指企業(yè)因銷售商品或提供勞務等營業(yè)活動以及與此相關的生產性資產投資活動產生的現(xiàn)金流量； 經營現(xiàn)金流量，代表了企業(yè)經營活動的全部成果，是“企業(yè)生產的現(xiàn)金”，因此又稱為“實體經營現(xiàn)金流量”。 （1）營業(yè)現(xiàn)金毛流量＝稅后經營凈利潤＋折舊與攤銷 【注】營業(yè)現(xiàn)金毛流量，也稱“營業(yè)現(xiàn)金流量”。 （2）營業(yè)現(xiàn)金凈流量＝營業(yè)現(xiàn)金毛流量－經營營運資本增加 （3）實體現(xiàn)金流量＝營業(yè)現(xiàn)金凈流量－資本支出 【注】資本支出＝凈經營長期資產增加＋折舊攤銷 【總結】實體現(xiàn)金流量＝稅后經營凈利潤＋折舊與攤銷）－經營營運資本增加－資本支出 【延伸】實體流量＝稅后經營凈利潤－凈經營資產增加 |
| 金融活動現(xiàn)金流量 | 金融活動現(xiàn)金流量，是指企業(yè)因籌資活動和金融市場投資活動而產生的現(xiàn)金流量。也稱“融資現(xiàn)金流量”。 （1）債務現(xiàn)金流量——是與債權人之間的交易形成的現(xiàn)金流，包括支付利息、償還或借入債務，以及金融資產購入或出售。 債務現(xiàn)金流量＝稅后利息費用－凈負債增加 ＝稅后利息費用－（金融負債增加－金融資產增加） （2）股權現(xiàn)金流量——是與股東之間的交易形成的現(xiàn)金流，包括股利分配、股份發(fā)行和回購等。 股權現(xiàn)金流量＝股利分配－股權資本凈增加 ＝股利分配－股份發(fā)行（或＋股份回購） 【分析】股權現(xiàn)金流量 ＝（凈利潤－留存收益增加）－股權資凈增加 ＝凈利潤－股東權益增加 |
2.現(xiàn)金流量基本等式
| 來源 | 實體現(xiàn)金流量＝（稅后經營凈利潤＋折舊與攤銷）－經營營運資本增加－資本支出 |
| 去向 | 融資現(xiàn)金流量＝債務現(xiàn)金流量＋股權現(xiàn)金流量 |
| 關系 | 實體現(xiàn)金流量＝融資現(xiàn)金流量 |
3.管理用現(xiàn)金流量表的基本格式
【上半部】實體現(xiàn)金流量
稅后經營凈利潤＋折舊與攤銷＝經營活動現(xiàn)金毛流量
經營活動現(xiàn)金毛流量－經營性營運資本增加＝營業(yè)現(xiàn)金凈流量
營業(yè)現(xiàn)金凈流量－資本支出＝實體現(xiàn)金流量
【下半部】融資現(xiàn)金流量
債務現(xiàn)金流量＝稅后利息費用－凈負債增加
股權現(xiàn)金流量＝股利分配－股權資本凈增加
債務現(xiàn)金流量＋股權現(xiàn)金流量＝融資現(xiàn)金流量
管理用現(xiàn)金流量表
| 項目 | 本年金額 |
| 經營活動現(xiàn)金流量： | |
| 稅后經營凈利潤 | （管理用利潤表） |
| 加：折舊與攤銷 | （標準現(xiàn)金流量表） |
| ＝營業(yè)現(xiàn)金毛流量 | |
| 減：經營營運資本增加 | （管理用資產負債表） |
| ＝營業(yè)現(xiàn)金凈流量 | |
| 減：資本支出 | （管理用資產負債表） |
| 實體現(xiàn)金流量 | |
| 金融活動現(xiàn)金流量 | |
| 稅后利息費用 | （管理用利潤表） |
| 減：凈負債增加 | （管理用資產負債表） |
| ＝債務現(xiàn)金流量 | |
| 股利分配 | （股東權益變動表） |
| 減：股權資本凈增加 | （股東權益變動表） |
| ＝股權現(xiàn)金流量 | |
| 融資現(xiàn)金流量 |
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