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2014年注冊會計(jì)師考試《會計(jì)》練習(xí)題：直線法計(jì)提折舊
2014年注冊會計(jì)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊會計(jì)師考試的學(xué)員鞏固知識，提高備考效果，正保會計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計(jì)師考試各科目練習(xí)題，希望對廣大考生有所幫助。
單項(xiàng)選擇題
M公司2011年9月20日以銀行存款2500萬元購入一棟辦公樓，預(yù)計(jì)使用年限為50年，預(yù)計(jì)凈殘值為100萬元，采用直線法計(jì)提折舊。2012年1月1日簽訂一項(xiàng)租賃協(xié)議將其用于對外出租，租賃開始日為協(xié)議簽訂日，當(dāng)日的公允價(jià)值為2600萬元，2012年末此房產(chǎn)的公允價(jià)值為2800萬元，M公司適用的所得稅稅率為25%，對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。稅法上的計(jì)稅基礎(chǔ)與原計(jì)提折舊后計(jì)算的金額相等。則因持有此房地產(chǎn)影響M公司2012年凈利潤的金額為（?。┤f元。
A.138
B.200
C.312
D.234
【正確答案】A
【答案解析】辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)的賬面價(jià)值＝2500－（2500－100）/50×3/12＝2488（萬元）
轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)確認(rèn)的資本公積＝2600－2488＝112（萬元）
投資性房地產(chǎn)當(dāng)年確認(rèn)的公允價(jià)值變動損益＝2800－2600＝200（萬元）
2012年年末該投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝2488－（2500－100）/50＝2440（萬元）
本期產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異金額為（2800－2440）－（2600－2488）＝248（萬元）
因持有此房地產(chǎn)影響M公司2012年凈利潤的金額＝200－248×25%＝138（萬元）
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