2014年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》選擇題練習(xí)

一、單項(xiàng)選擇題

1.ABC會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)一家以公歷為會計(jì)年度的上市公司甲公司2011年度財務(wù)報表，如果某審計(jì)項(xiàng)目組的前任關(guān)鍵合伙人曾為該客戶2011年度審計(jì)工作執(zhí)行任務(wù)，且該客戶發(fā)布已審計(jì)2012年度財務(wù)報表的日期是2013年3月31日，此人最早可以加入該客戶并擔(dān)任董事、高級管理人員或特定員工的時間是（?。?。

A.2012年12月31日

B.2013年12月31日

C.2013年4月1日

D.2011年12月31日

【正確答案】C

【答案解析】冷卻期的概念：從不再擔(dān)任關(guān)鍵審計(jì)合伙人至最早可以加入客戶的這一期間。此人最早可以加入該客戶并擔(dān)任董事、高級管理人員或特定員工的時間是2013年4月1日。冷卻期是2011年12月31日至2013年4月1日。

2.如果利害關(guān)系人以會計(jì)師事務(wù)所出具了不實(shí)審計(jì)報告并致其遭受損失為由，向人民法院提起民事侵權(quán)賠償訴訟，下列有關(guān)賠償責(zé)任的說法中，正確的是（?。?/p>

A.如果會計(jì)師事務(wù)所沒有嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求實(shí)施必要的審計(jì)程序而出具不實(shí)審計(jì)報告，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任

B.如果會計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位惡意串通出具不實(shí)審計(jì)報告，就應(yīng)當(dāng)承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任

C.會計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)賠償責(zé)任時，賠償金額均應(yīng)以不實(shí)審計(jì)金額為限

D.如果會計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)在法定審計(jì)報告中限定了報告的使用者，會計(jì)師事務(wù)所可以免除責(zé)任

【正確答案】A

【答案解析】選項(xiàng)B，屬于欺詐，應(yīng)該承擔(dān)連帶責(zé)任；選項(xiàng)C，在承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任時，賠償金額才以不實(shí)審計(jì)金額為限，如果承擔(dān)的是連帶責(zé)任，則賠償金額對外沒有限制；選項(xiàng)D，事務(wù)所免責(zé)應(yīng)當(dāng)滿足司法解釋的相應(yīng)條款，不應(yīng)以事務(wù)所在審計(jì)報告中提及的使用人限制為依據(jù)。

3.下列有關(guān)審計(jì)固有限制的說法，錯誤的是（?。?。

A.由于審計(jì)存在固有限制，注冊會計(jì)師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計(jì)意見的大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的

B.由于審計(jì)存在固有限制，注冊會計(jì)師不能對財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取絕對保證

C.由于審計(jì)存在固有限制，注冊會計(jì)師既不可能也沒有必要將審計(jì)風(fēng)險降至零

D.審計(jì)的固有限制可以作為注冊會計(jì)師滿足于說服力不足的審計(jì)證據(jù)的合理理由

【正確答案】D

【答案解析】審計(jì)的固有限制并不能作為注冊會計(jì)師滿足于說服力不足的審計(jì)證據(jù)的理由。

4.按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提是就某些事項(xiàng)與管理層的責(zé)任達(dá)成一致意見，不包括（?。?。

A.如果管理層不認(rèn)可或不理解編制財務(wù)報表的責(zé)任，注冊會計(jì)師只能考慮出具非無保留意見

B.注冊會計(jì)師能夠接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息，能夠合理預(yù)期獲取審計(jì)所需要的信息

C.管理層對與財務(wù)報表相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、運(yùn)行與維護(hù)承擔(dān)完全責(zé)任

D.管理層按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表并使其實(shí)現(xiàn)公允反映，如果財務(wù)報表存在舞弊，不能由注冊會計(jì)師來代替管理層的責(zé)任

【正確答案】A

【答案解析】如果管理層不認(rèn)可或不理解編制財務(wù)報表的責(zé)任，則注冊會計(jì)師不能承接審計(jì)業(yè)務(wù)委托。

5.下列關(guān)于重要性的表述，錯誤的是（?。?/p>

A.實(shí)際執(zhí)行的重要性高于計(jì)劃的重要性

B.在計(jì)劃審計(jì)工作時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮確定一個可接受的認(rèn)定層次的重要性水平

C.注冊會計(jì)師在確定選擇財務(wù)報表整體重要性的基準(zhǔn)時，無需考慮財務(wù)報表個別使用者對財務(wù)信息的特殊要求

D.注冊會計(jì)師在確定整體重要性水平時，不需考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性

【正確答案】A

【答案解析】實(shí)際執(zhí)行的重要性低于計(jì)劃的重要性，故選項(xiàng)A錯誤。

6.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的相關(guān)表述，錯誤的是（?。?/p>

A.注冊會計(jì)師僅依靠會計(jì)記錄不能有效形成結(jié)論，還應(yīng)當(dāng)獲取其他信息的審計(jì)證據(jù)

B.如果會計(jì)記錄是電子數(shù)據(jù)，注冊會計(jì)師必須對生成這些信息所依賴的內(nèi)部控制進(jìn)行充分關(guān)注

C.注冊會計(jì)師只有將會計(jì)記錄和其他信息結(jié)合在一起，才能將審計(jì)風(fēng)險降至可接受的低水平，為發(fā)表審計(jì)意見提供合理基礎(chǔ)

D.注冊會計(jì)師對財務(wù)報表發(fā)表審計(jì)意見的唯一基礎(chǔ)是會計(jì)記錄中含有的信息

【正確答案】D

【答案解析】會計(jì)記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對財務(wù)信息發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)，注冊會計(jì)師還應(yīng)當(dāng)獲取用作審計(jì)證據(jù)的其他信息。

7.下列有關(guān)審計(jì)抽樣的相關(guān)表述，錯誤的是（　）。

A.選取特定項(xiàng)目不屬于審計(jì)抽樣，選取特定項(xiàng)目的方法不能以樣本的測試結(jié)果推斷至總體

B.審計(jì)抽樣對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序

C.所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會

D.針對總體進(jìn)行分層選取樣本

【正確答案】D

【答案解析】注冊會計(jì)師在控制測試中應(yīng)用審計(jì)抽樣以及PPS抽樣中選取樣本均不需要采用分層的方法。

8.下列情形中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)測試信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的是（?。?。

A.不依賴手工控制和自動化控制

B.僅依賴手工控制，此類手工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告

C.僅依賴手工控制，此類手工控制依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告，注冊會計(jì)師需要通過控制測試來驗(yàn)證控制有效性

D.同時依賴手工及自動化控制

【正確答案】D

9.下列審計(jì)程序，不能驗(yàn)證應(yīng)付賬款完整性認(rèn)定的是（?。?。

A.檢查債務(wù)形成的相關(guān)原始憑證，如供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收報告或入庫單等，查找有無未及時入賬的應(yīng)付賬款

B.獲取被審計(jì)單位與其供應(yīng)商之間的對賬單，并將對賬單和被審計(jì)單位財務(wù)記錄之間的差異進(jìn)行調(diào)節(jié)（如在途款項(xiàng)、在途商品、付款折扣、未記錄的負(fù)債等），查找有無未入賬的應(yīng)付賬款

C.針對資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目，檢査銀行對賬單及有關(guān)付款憑證（如銀行匯款通知、供應(yīng)商收據(jù)等），詢問被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員，查找有無未及時入賬的應(yīng)付賬款

D.從應(yīng)付賬款明細(xì)賬，追查至相關(guān)原始憑證（如供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收報告或入庫單等）

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)D屬于逆查，主要驗(yàn)證應(yīng)付賬款的存在認(rèn)定，而不是完整性認(rèn)定。

10.注冊會計(jì)師從下列方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，其中既有外部因素也有內(nèi)部因素的是（?。?/p>

A.相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境

B.對被審計(jì)單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價

C.被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險

D.被審計(jì)單位對會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用

【正確答案】B

【答案解析】選項(xiàng)A屬于外部因素；選項(xiàng)CD屬于內(nèi)部因素。

11.下列有關(guān)進(jìn)一步審計(jì)程序的相關(guān)表述中，錯誤的是（?。?。

A.分析程序?qū)儆谶M(jìn)一步審計(jì)程序

B.實(shí)質(zhì)性程序和控制測試屬于進(jìn)一步審計(jì)程序

C.進(jìn)一步審計(jì)程序應(yīng)對的是認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險

D.進(jìn)一步審計(jì)程序的總體審計(jì)方案包括實(shí)質(zhì)性方案和綜合性方案

【正確答案】A

【答案解析】實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)儆谶M(jìn)一步審計(jì)程序，但是當(dāng)分析程序用于風(fēng)險評估和總體復(fù)核階段時，就不再屬于進(jìn)一步審計(jì)程序的范疇。

12.下列關(guān)于進(jìn)一步審計(jì)程序范圍的相關(guān)表述中，錯誤的是（?。?/p>

A.進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍是指實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的數(shù)量，包括抽取的樣本量、對某項(xiàng)控制活動的觀察次數(shù)等

B.確定的重要性水平與進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍存在反向變動關(guān)系

C.注冊會計(jì)師評估的重大錯報風(fēng)險水平與進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍存在反向變動關(guān)系

D.注冊會計(jì)師計(jì)劃獲取的保證程度與進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍存在同向變動關(guān)系

【正確答案】C

【答案解析】注冊會計(jì)師評估的重大錯報風(fēng)險水平與進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍存在同向變動關(guān)系。評估的重大錯報風(fēng)險越高，對擬獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，因此，注冊會計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍也越廣。

13.下列關(guān)于控制測試范圍的相關(guān)表述，錯誤的是（?。?。

A.注冊會計(jì)師最好在審計(jì)的完成階段測試整體層面控制

B.注冊會計(jì)師在確定控制測試的范圍時，需要考慮對控制的擬信賴程度

C.在擬信賴期間，被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率與控制測試的范圍存在同向變動關(guān)系

D.除非系統(tǒng)（包括系統(tǒng)使用的表格、文檔或其他永久性數(shù)據(jù)）發(fā)生變動，注冊會計(jì)師通常不需要增加自動化控制的測試范圍

【正確答案】A

【答案解析】控制測試可用于被審計(jì)單位每個層面的內(nèi)部控制。整體層面控制測試通常更加主觀（如管理層對勝任能力的重視）。對整體層面控制進(jìn)行測試，通常比業(yè)務(wù)流程層面控制（如檢查付款是否得到授權(quán)）更難以記錄。因此，整體層面控制和信息技術(shù)一般控制的評價通常記錄的是文件備忘錄和支持性證據(jù)。注冊會計(jì)師最好在審計(jì)的早期測試整體層面控制。原因在于對這些控制測試的結(jié)果會影響其他計(jì)劃審計(jì)程序的性質(zhì)和范圍。

14.下列有關(guān)固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序與審計(jì)目標(biāo)（或認(rèn)定）的對應(yīng)關(guān)系，錯誤的是（?。?。

A.檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)和控制權(quán)，主要驗(yàn)證固定資產(chǎn)的權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定

B.檢查本年度增加固定資產(chǎn)的計(jì)價是否正確，手續(xù)是否齊備，會計(jì)處理是否正確，主要驗(yàn)證固定資產(chǎn)的計(jì)價和分?jǐn)傉J(rèn)定

C.檢查固定資產(chǎn)保險情況，復(fù)核保險范圍是否足夠，主要驗(yàn)證固定資產(chǎn)的存在認(rèn)定

D.對應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價值的借款費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，結(jié)合長短期借款、應(yīng)付債券或長期應(yīng)付款的審計(jì)，檢查借款費(fèi)用資本化的計(jì)算方法和資本化金額，以及會計(jì)處理是否正確，主要驗(yàn)證固定資產(chǎn)的計(jì)價和分?jǐn)傉J(rèn)定

【正確答案】C

【答案解析】檢查固定資產(chǎn)保險情況，復(fù)核保險范圍是否足夠，主要驗(yàn)證固定資產(chǎn)的完整性認(rèn)定。由于重要的固定資產(chǎn)均需要上保險，注冊會計(jì)師檢查企業(yè)所有資產(chǎn)的保險情況，可以發(fā)現(xiàn)某些資產(chǎn)已經(jīng)上保險但是卻沒有入賬的情況，所以對于固定資產(chǎn)的完整性目標(biāo)有幫助。

15.下列關(guān)于存貨計(jì)價測試的相關(guān)表述，錯誤的是（?。?/p>

A.針對存貨計(jì)價進(jìn)行測試如果采用審計(jì)抽樣，抽樣方法一般采用分層抽樣的方法，抽樣規(guī)模應(yīng)足以推斷總體的情況

B.注冊會計(jì)師應(yīng)了解掌握被審計(jì)單位的存貨計(jì)價方法，還應(yīng)對這種計(jì)價方法的合理性與一貫性予以關(guān)注，沒有足夠理由，計(jì)價方法在同一會計(jì)年度內(nèi)不得變動

C.注冊會計(jì)師應(yīng)充分關(guān)注被審計(jì)單位對存貨可變現(xiàn)凈值的確定及存貨跌價準(zhǔn)備的計(jì)提

D.對存貨實(shí)施監(jiān)盤程序，能夠有效的實(shí)現(xiàn)對存貨計(jì)價測試的目標(biāo)

【正確答案】D

【答案解析】監(jiān)盤程序主要是對存貨的結(jié)存數(shù)量予以確認(rèn)，為驗(yàn)證財務(wù)報表上存貨余額的真實(shí)性，還必須對存貨的計(jì)價進(jìn)行審計(jì)。

16.如果被審計(jì)單位某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，最有效的審計(jì)程序是（?。?。

A.重新測試與銀行存款記錄相關(guān)的內(nèi)部控制

B.檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

C.檢查銀行對賬單中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

D.檢查銀行存款日記賬中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

【正確答案】B

17.下列不屬于員工侵占資產(chǎn)的舞弊行為的是（　）。

A.收到應(yīng)收賬款之后轉(zhuǎn)移至個人銀行賬戶

B.向被審計(jì)單位競爭者泄露技術(shù)資料以獲取回報

C.將被審計(jì)單位的資產(chǎn)作為關(guān)聯(lián)方貸款的抵押

D.在財務(wù)報表中故意漏記部分應(yīng)付賬款

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)D屬于編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的錯報。

18.下列有關(guān)“舞弊審計(jì)中治理層、管理層與注冊會計(jì)師的責(zé)任”的表述中，錯誤的是（?。?。

A.被審計(jì)單位治理層和管理層對防止或發(fā)現(xiàn)舞弊負(fù)有主要責(zé)任

B.如果在完成審計(jì)工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報，表明注冊會計(jì)師沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則

C.由于審計(jì)的固有限制，即使注冊會計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作，也不可避免地存在財務(wù)報表中的某些重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險

D.在按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作時，注冊會計(jì)師有責(zé)任對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證

【正確答案】B

【答案解析】如果在完成審計(jì)工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導(dǎo)致的重大錯報，并不必然表明注冊會計(jì)師沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則。

19.下列關(guān)于與集團(tuán)財務(wù)報表審計(jì)有關(guān)的概念的表述中，錯誤的是（　）。

A.如果單個組成部分對集團(tuán)具有財務(wù)重大性，則屬于重要組成部分

B.集團(tuán)項(xiàng)目組，是指參與集團(tuán)審計(jì)的，包括集團(tuán)項(xiàng)目合伙人在內(nèi)的所有合伙人和員工

C.隨著單個組成部分對集團(tuán)具有的財務(wù)重大性的增加，集團(tuán)財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險通常也會增加

D.具有財務(wù)重大性的重要組成部分的資產(chǎn)占集團(tuán)公司資產(chǎn)總額的比率不應(yīng)低于15%

【正確答案】D

【答案解析】根據(jù)集團(tuán)的性質(zhì)和具體情況，適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)可能包括集團(tuán)資產(chǎn)、負(fù)債、現(xiàn)金流量、利潤總額或營業(yè)收入。例如，集團(tuán)項(xiàng)目組可能認(rèn)為超過選定基準(zhǔn)15%的組成部分是重要組成部分。然而，較高或較低的百分比也可能是適合具體情況的。

20.下列有關(guān)復(fù)核審計(jì)工作底稿的表述中，錯誤的是（　）。

A.對審計(jì)工作底稿的復(fù)核可分為兩個層次，包括項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核和項(xiàng)目合伙人的質(zhì)量控制復(fù)核

B.審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理對審計(jì)工作底稿的復(fù)核是最詳細(xì)的復(fù)核

C.由項(xiàng)目經(jīng)理對工作底稿的復(fù)核屬于第一級復(fù)核，該級復(fù)核通常在審計(jì)現(xiàn)場完成，以便及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，爭取審計(jì)工作的主動

D.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核并不能減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任，更不能替代項(xiàng)目合伙人的責(zé)任

【正確答案】A

【答案解析】對審計(jì)工作底稿的復(fù)核可分為項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核和獨(dú)立的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核兩個層次，項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核又分為審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理的現(xiàn)場復(fù)核和項(xiàng)目合伙人的復(fù)核兩個層次。

21.下列關(guān)于持續(xù)經(jīng)營審計(jì)的表述中，錯誤的是（?。?。

A.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應(yīng)該是自財務(wù)報表日起的下一個會計(jì)期間（不少于12個月）

B.在評價管理層做出的評估時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層做出評估的過程、依據(jù)的假設(shè)以及應(yīng)對策略

C.如果評估期間少于審計(jì)報告日起的12個月，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請管理層將評估期間延伸至自審計(jì)報告日起12個月

D.注冊會計(jì)師判斷被審計(jì)單位將不能持續(xù)經(jīng)營，但是財務(wù)報表仍然按照持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制，注冊會計(jì)師應(yīng)出具否定意見審計(jì)報告

【正確答案】C

【答案解析】選項(xiàng)C，起點(diǎn)應(yīng)該是財務(wù)報表日，而不是審計(jì)報告日。

22.針對下列提及的相關(guān)事項(xiàng)，注冊會計(jì)師認(rèn)為不需要考慮加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的是（　）。

A.異常訴訟或監(jiān)管行動的未來結(jié)果存在不確定性

B.提前應(yīng)用（在允許的情況下）對財務(wù)報表有廣泛影響的新會計(jì)準(zhǔn)則

C.存在已經(jīng)或持續(xù)對被審計(jì)單位財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難

D.對兩套以上財務(wù)報表出具審計(jì)報告的情形

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)D，注冊會計(jì)師應(yīng)該考慮增加其他事項(xiàng)段，而不是增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。

23.下列有關(guān)其他信息的表述中，錯誤的是（?。?。

A.注冊會計(jì)師沒有專門的責(zé)任來確定其他信息是否得到適當(dāng)陳述

B.如果沒有法定或約定的義務(wù)對其他信息出具鑒證報告，注冊會計(jì)師在對財務(wù)報表出具審計(jì)報告時就沒有必要考慮其他信息

C.如果在審計(jì)報告日前無法獲取所有其他信息，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報告日后盡早閱讀其他信息以識別重大不一致

D.注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)其他信息中存在重大不一致的情況，而且需要修改其他信息而被審計(jì)單位拒絕修改，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在審計(jì)報告中增加其他事項(xiàng)段說明該重大不一致，或采取其他措施

【正確答案】B

【答案解析】盡管注冊會計(jì)師沒有專門責(zé)任對其他信息披露的適當(dāng)性發(fā)表意見，但由于識別其他信息與財務(wù)報表的不一致可能為財務(wù)報表審計(jì)提供新的線索，便于注冊會計(jì)師實(shí)施追加的審計(jì)程序；或由于其他信息與財務(wù)報表的不一致可能導(dǎo)致財務(wù)報表使用者對財務(wù)報表產(chǎn)生懷疑，進(jìn)而影響已審計(jì)財務(wù)報表的可信賴程度，因此，無論是否有法定或約定的義務(wù)對其他信息出具鑒證報告，注冊會計(jì)師在對財務(wù)報表出具審計(jì)報告時都應(yīng)當(dāng)考慮其他信息。

24.下列有關(guān)會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制中監(jiān)控的表述中，錯誤的是（?。?/p>

A.會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長不得超過4年

B.在每個周期內(nèi)，應(yīng)對每個項(xiàng)目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查

C.參與業(yè)務(wù)執(zhí)行或項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員不應(yīng)承擔(dān)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的檢查工作

D.會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達(dá)給項(xiàng)目合伙人及會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員，以使會計(jì)師事務(wù)所及其相關(guān)人員能夠在其職責(zé)范圍內(nèi)及時采取適當(dāng)?shù)男袆?/p>

【正確答案】A

【答案解析】會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長不得超過3年。

25.針對下列提及的相關(guān)事項(xiàng)，注冊會計(jì)師認(rèn)為不需要考慮加其他事項(xiàng)段的是（　）。

A.除根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定有責(zé)任對財務(wù)報表出具審計(jì)報告外，注冊會計(jì)師還有其他報告責(zé)任

B.為特定目的編制的財務(wù)報表可能按照通用目的編制基礎(chǔ)編制，因?yàn)樨攧?wù)報表預(yù)期使用者已確定這種通用目的財務(wù)報表能夠滿足他們對財務(wù)信息的需求，審計(jì)報告旨在提供給特定使用者

C.對兩套以上財務(wù)報表出具審計(jì)報告的情形，注冊會計(jì)師已確定兩個財務(wù)報告編制基礎(chǔ)在各自情形下是可接受的

D.在極其特殊的情況下，即使由于管理層對審計(jì)范圍施加的限制導(dǎo)致無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)可能產(chǎn)生的影響具有廣泛性，注冊會計(jì)師也不能解除業(yè)務(wù)約定

【正確答案】A

【答案解析】增加其他事項(xiàng)段不涉及以下兩種情形：（1）除根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定有責(zé)任對財務(wù)報表出具審計(jì)報告外，注冊會計(jì)師還有其他報告責(zé)任；（2）注冊會計(jì)師可能被要求實(shí)施額外的規(guī)定的程序并予以報告，或?qū)μ囟ㄊ马?xiàng)發(fā)表意見。

二、多項(xiàng)選擇題

26.根據(jù)職業(yè)道德基本原則，注冊會計(jì)師接受客戶關(guān)系前應(yīng)考慮的事項(xiàng)包括（　）。

A.客戶的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠信

B.客戶是否涉足非法活動（如洗錢）

C.客戶是否存在可疑的財務(wù)報告問題

D.如果應(yīng)客戶要求接替前任注冊會計(jì)師，在承接業(yè)務(wù)前需要與前任注冊會計(jì)師溝通，以了解是否存在不應(yīng)接受委托的理由

【正確答案】ABCD

27.如果注冊會計(jì)師在執(zhí)行財務(wù)報表審計(jì)過程中識別出的情況使其認(rèn)為被審計(jì)單位提供的相關(guān)文件記錄可能是偽造的，則注冊會計(jì)師的下列處理方法中恰當(dāng)?shù)挠校ā。?/p>

A.向第三方函證，以獲取證據(jù)確定文件是否屬于偽造

B.考慮利用專家的工作，進(jìn)一步證實(shí)文件是否屬于偽造

C.質(zhì)疑管理層的誠信與正直，考慮是否存在舞弊

D.直接認(rèn)定屬于財務(wù)報表舞弊，解除業(yè)務(wù)約定

【正確答案】ABC

28.下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險的相關(guān)表述，正確的有（?。?/p>

A.審計(jì)風(fēng)險模型中的審計(jì)風(fēng)險是預(yù)先設(shè)定的

B.審計(jì)風(fēng)險模型中的重大錯報風(fēng)險是注冊會計(jì)師評估的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險

C.注冊會計(jì)師通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序來控制審計(jì)風(fēng)險模型中的檢查風(fēng)險

D.可接受的審計(jì)風(fēng)險與審計(jì)證據(jù)之間存在反向變動關(guān)系

【正確答案】ABCD

29.下列屬于注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位主營業(yè)務(wù)收入實(shí)施的實(shí)質(zhì)性分析程序的有（?。?/p>

A.將本期的主營業(yè)務(wù)收入與上期的主營業(yè)務(wù)收入、銷售預(yù)算或預(yù)測數(shù)等進(jìn)行比較，分析主營業(yè)務(wù)收入及其構(gòu)成的變動是否異常，并分析異常變動的原因

B.確定被審計(jì)單位主營業(yè)務(wù)收入的會計(jì)記錄歸屬期是否正確

C.計(jì)算本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期或預(yù)算或預(yù)測數(shù)據(jù)比較，檢查是否存在異常，各期之間是否存在重大波動，查明原因

D.根據(jù)增值稅發(fā)票申報表或普通發(fā)票，估算全年收入，與實(shí)際收入金額比較

【正確答案】ACD

【答案解析】選項(xiàng)B屬于主營業(yè)務(wù)收入的截止測試，而不是實(shí)質(zhì)性分析程序。

30.在評價被審計(jì)單位的控制環(huán)境的設(shè)計(jì)時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮構(gòu)成控制環(huán)境的下列（）要素，以及這些要素如何被納入被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程。

A.對誠信和道德價值觀念的溝通與落實(shí)

B.對勝任能力的重視

C.治理層的參與程度

D.管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格

【正確答案】ABCD

【答案解析】除了上述四個要素之外，還包括組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配、人力資源政策與實(shí)務(wù)。以上控制環(huán)境的六個要素，要求熟練掌握。

31.為了解各類重要交易在業(yè)務(wù)流程中發(fā)生、處理和記錄的過程，注冊會計(jì)師通常會執(zhí)行穿行測試。執(zhí)行穿行測試可獲得下列（）方面的證據(jù)。

A.確認(rèn)對業(yè)務(wù)流程的了解

B.確認(rèn)對重要交易的了解是完整的

C.確認(rèn)所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準(zhǔn)確性

D.確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行

【正確答案】ABCD

【答案解析】除了獲取上述審計(jì)證據(jù)外，還可以獲取下列方面的證據(jù)：評估控制設(shè)計(jì)的有效性、確認(rèn)之前所做的書面記錄的準(zhǔn)確性。

32.下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的表述中，正確的有（?。?。

A.對所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨，注冊會計(jì)師應(yīng)確保其未被納入盤點(diǎn)范圍

B.對所有權(quán)屬于被審計(jì)單位的存貨，注冊會計(jì)師應(yīng)確保其納入盤點(diǎn)范圍（包括在途物資）

C.針對貴重金屬類的存貨實(shí)施監(jiān)盤程序，注冊會計(jì)師通過檢查標(biāo)記或標(biāo)識獲取相關(guān)充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D.針對堆積型存貨，運(yùn)用工程估測、幾何計(jì)算、高空勘測，并依賴詳細(xì)的存貨記錄等

【正確答案】ABD

【答案解析】針對貴重金屬類的存貨，應(yīng)該選擇樣品進(jìn)行化驗(yàn)與分析，或利用專家的工作。

33.在將專家工作結(jié)果作為審計(jì)證據(jù)時，注冊會計(jì)師通常需要考慮的因素有（?。?/p>

A.專家的工作范圍是否適當(dāng)

B.專家的工作結(jié)果是否在財務(wù)報表中得到適當(dāng)反映或支持相關(guān)認(rèn)定

C.專家使用的數(shù)據(jù)、假設(shè)和方法的合理性

D.是否在審計(jì)報告中披露專家工作結(jié)果

【正確答案】ABC

34.下列有關(guān)會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)執(zhí)行中意見分歧的說法中，正確的有（?。?。

A.在業(yè)務(wù)執(zhí)行中，時?？赡軙霈F(xiàn)項(xiàng)目組內(nèi)部、項(xiàng)目組與被咨詢者之間以及項(xiàng)目合伙人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見分歧

B.會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以處理和解決項(xiàng)目組內(nèi)部、項(xiàng)目組與被咨詢者之間以及項(xiàng)目合伙人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見分歧

C.只有意見分歧問題得到解決，項(xiàng)目合伙人才能出具報告

D.如果在意見分歧問題得到解決前，項(xiàng)目合伙人就出具報告，難以合理保證實(shí)現(xiàn)質(zhì)量控制的目標(biāo)

【正確答案】ABCD

35.下列關(guān)于評價未更正錯報的影響的說法中，正確的有（?。?/p>

A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從金額和性質(zhì)方面確定未更正錯報是否重大

B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與以前期間相關(guān)的未更正錯報對本期相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財務(wù)報表整體的影響

C.在評價時注冊會計(jì)師需要考慮每一單項(xiàng)錯報，如果注冊會計(jì)師認(rèn)為某一單項(xiàng)錯報是重大的，則該項(xiàng)錯報不太可能被其他錯報抵消

D.未更正錯報的金額不得超過明顯微小錯報的臨界值

【正確答案】ABC

【答案解析】無論從規(guī)模、性質(zhì)或其發(fā)生的環(huán)境來看，明顯微小錯報都是明顯微不足道的，注冊會計(jì)師在評價未更正錯報影響時不需要考慮明顯微小錯報。