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知識點(diǎn):資產(chǎn)負(fù)債表
一、概念和結(jié)構(gòu)
概念:資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)報(bào)表。它反映企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)和所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)。(靜態(tài)的時點(diǎn)報(bào)表)
結(jié)構(gòu):賬戶式;左方列示資產(chǎn),右方列示負(fù)債和所有者權(quán)益。
二、金融資產(chǎn)和金融負(fù)債相互抵消的條件和要求
金融資產(chǎn)和金融負(fù)債應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)分別列示,不得相互抵消。但是,同時滿足下列條件的,應(yīng)當(dāng)以相互抵消后的凈額在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)列示:
三、期末余額的填列方法
根據(jù)總賬科目余額填列 | 交易性金融資產(chǎn)、工程物資、固定資產(chǎn)清理、遞延所得稅資產(chǎn)、短期借款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、遞延所得稅負(fù)債、預(yù)計(jì)負(fù)債、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積等項(xiàng)目。 有些項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)幾個總賬科目的期末余額計(jì)算填列。如“貨幣資金”、“其他非流動資產(chǎn)”項(xiàng)目等 |
根據(jù)有關(guān)科目減去其備抵科目余額后的凈額填列 | 可供出售金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、商譽(yù)等 |
根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列 | 長期借款、長期待攤費(fèi)用和其他非流動負(fù)債項(xiàng)目 |
根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目余額計(jì)算填列 |
開發(fā)支出:根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細(xì)科目期末余額填列; 預(yù)收款項(xiàng):根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)科目貸方余額之和填列; 應(yīng)付賬款:根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”所屬明細(xì)科目貸方余額之和填列; 未分配利潤:根據(jù)“利潤分配”科目中所屬的“未分配利潤”明細(xì)科目期末余額填列; 其他如 “一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”、“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”等 |
綜合運(yùn)用上述填列方法 | 存貨:根據(jù)“原材料”、“庫存商品”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料采購”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、“材料成本差異”等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù),再減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”余額后的凈額填列 應(yīng)收賬款:根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬借方余額之和,減相應(yīng)“壞賬準(zhǔn)備”的金額填列 預(yù)付款項(xiàng):根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬借方余額之和,減相應(yīng)“壞賬準(zhǔn)備”的金額填列 |
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