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2014年注冊會計師考試《經(jīng)濟法》知識點:支付結(jié)算概述

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2014/02/17 16:21:10 字體:

  為了幫助廣大學員備戰(zhàn)2014年注冊會計師考試,正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目知識點,希望能夠提升您的備考效果,祝您學習愉快!

知識點:支付結(jié)算概述

一、支付結(jié)算的概念與方式

支付結(jié)算,是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)、銀行卡、匯兌、托收承付、委托收款、信用證、電子支付等結(jié)算方式進行貨幣給付及資金清算的行為。

二、支付結(jié)算的特征

(一)支付結(jié)算必須通過法律規(guī)定的中介機構(gòu)進行

支付結(jié)算主要涉及付款人(或出票人)、收款人(或持票人)和中介機構(gòu)。銀行(包括銀行、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社)是支付結(jié)算和資金清算的主要中介機構(gòu)。未經(jīng)中國人民銀行批準的非銀行金融機構(gòu)和其他單位不得作為中介機構(gòu)經(jīng)營支付結(jié)算業(yè)務(wù)。

(二)支付結(jié)算必須遵循法律規(guī)定的特定形式要求

1.支付結(jié)算行為具有要式性。票據(jù)和結(jié)算憑證是辦理支付結(jié)算的工具,單位、個人和銀行辦理支付結(jié)算,必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)憑證和統(tǒng)一規(guī)定的結(jié)算憑證。未使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù),票據(jù)無效;未使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定格式的結(jié)算憑證,銀行不予受理。

2.填寫票據(jù)和結(jié)算憑證,必須做到標準化、規(guī)范化。例如,單位和銀行的名稱應當記載全稱或規(guī)范化的簡稱;票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章形式有嚴格要求;結(jié)算憑證的金額、簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改,更改的結(jié)算憑證,銀行不予受理;票據(jù)和結(jié)算憑證金額須以中文大寫和阿拉伯數(shù)字同時記載,兩者必須一致,兩者不一致的票據(jù)無效,兩者不一致的結(jié)算憑證,銀行不予受理。

三、支付結(jié)算的原則

《支付結(jié)算辦法》第16條規(guī)定,單位、個人和銀行在辦理支付結(jié)算時,應當遵守以下三個基本原則:(1)恪守信用,履約付款;(2)誰的錢進誰的賬,由誰支配;(3)銀行不墊款。

四、結(jié)算賬戶

根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定,結(jié)算賬戶是指銀行為存款人開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。

這里的“銀行”是指在中國境內(nèi)經(jīng)中國人民銀行批準經(jīng)營支付結(jié)算業(yè)務(wù)的政策性銀行、商業(yè)銀行(含外資獨資銀行、中外合資銀行、外國銀行分行)、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社;“存款人”是指在中國境內(nèi)開立銀行結(jié)算賬戶的機關(guān)、團體、部隊、企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織、個體工商戶和自然人。

由此可見:結(jié)算賬戶辦理的是人民幣業(yè)務(wù),與外幣賬戶不同;結(jié)算賬戶辦理的是資金收付結(jié)算業(yè)務(wù),與普通的儲蓄賬戶不同;結(jié)算賬戶是活期存款賬戶,與定期存款賬戶不同。

(一)結(jié)算賬戶的種類

1.單位銀行結(jié)算賬戶。

(1)基本存款賬戶,即存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶。

(2)一般存款賬戶,即存款人因借款或其他結(jié)算需要,在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。

(3)專用存款賬戶,即存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章,對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。合格境外機構(gòu)投資者在境內(nèi)從事證券投資開立的人民幣特殊賬戶和人民幣結(jié)算資金賬戶(簡稱QFII專用存款賬戶)納入專用存款賬戶管理。

(4)臨時存款賬戶,即存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。

中國人民銀行對于基本存款賬戶、臨時存款賬戶(因注冊驗資和增資驗資而開立的除外)、預算單位專用存款賬戶和QFII專用存款賬戶實行核準制度。

2.個人銀行結(jié)算賬戶。

個人銀行結(jié)算賬戶是自然人因投資、消費、結(jié)算等而開立的可辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)存款賬戶。存款人憑個人身份證件以自然人名稱開立的銀行結(jié)算賬戶為個人銀行結(jié)算賬戶。郵政儲蓄機構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開立的賬戶納入個人銀行結(jié)算賬戶管理。

(二)基本存款賬戶

1.基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶。存款人日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支取,應通過該賬戶辦理。

2.下列存款人可以申請開立基本存款賬戶:(1)企業(yè)法人;(2)非法人企業(yè);(3)機關(guān)、事業(yè)單位;(4)團級(含)以上軍隊、武警部隊及分散執(zhí)勤的支(分)隊;(5)社會團體;(6)民辦非企業(yè)組織;(7)異地常設(shè)機構(gòu);(8)外國駐華機構(gòu);(9)、個體工商戶;(10)居民委員會、村民委員會、社區(qū)委員會;(11)單位設(shè)立的獨立核算的附屬機構(gòu);(12)其他組織??梢姡邆渖暾堎Y格的并不限于具有獨立法人資格的單位。

3.存款人申請開立基本存款賬戶,應向銀行出具法律規(guī)定的證明文件。單位銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶。

(三)一般存款賬戶

1.一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存,但不得辦理現(xiàn)金支取。

2.開立基本存款賬戶的存款人都可以開立一般存款賬戶。開立一般存款賬戶,實行備案制,無須中國人民銀行核準。

(四)專用存款賬戶

1.專用存款賬戶用于辦理各項專用資金的收付。對下列資金的管理與使用,存款人可以申請開立專用存款賬戶:(1)基本建設(shè)資金;(2)更新改造資金;(3)財政預算外資金;(4)糧、棉、油收購資金;(5)證券交易結(jié)算資金;(6)期貨交易保證金;(7)信托基金;(8)金融機構(gòu)存放同業(yè)資金;(9)政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金;(10)單位銀行卡備用金;(11)住房基金;(12)社會保障基金;(13)收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金;(14)黨、團、工會設(shè)在單位的組織機構(gòu)經(jīng)費;(15)其他需要專項管理和使用的資金。

2.存款人申請開立專用存款賬戶,應向銀行出具其開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶開戶許可證和相關(guān)證明文件。

(五)臨時存款賬戶

1.臨時存款賬戶用于辦理臨時機構(gòu)以及存款人臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付。存款人有下列情況的,可以申請開立臨時存款賬戶:(1)設(shè)立臨時機構(gòu);(2)異地臨時經(jīng)營活動;(3)注冊驗資;(4)境外(含港澳臺地區(qū))機構(gòu)在境內(nèi)從事經(jīng)營活動。

2.存款人在賬戶的使用中需要延長期限的,應在有效期限內(nèi)向開戶銀行提出申請,并由開戶銀行報中國人民銀行當?shù)胤种泻藴屎筠k理展期。臨時存款賬戶的有效期最長不得超過2年。

(六)個人銀行結(jié)算賬戶

1.個人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金存取。存款人有下列情況的,可以申請開立個人銀行結(jié)算賬戶:(1)使用支票、銀行卡、電子支付等信用支付工具的;(2)辦理匯兌、定期借記(如代水、電、話費)、定期貸記(代發(fā)工資)、借記卡等結(jié)算業(yè)務(wù)的。

2.個人的工資收入等合法款項可以轉(zhuǎn)入個人銀行結(jié)算賬戶。單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶的款項,每筆超過5萬元的,應向其開戶銀行提供付款依據(jù)。儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù),不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

(七)異地存款賬戶

1.存款人一般應在注冊地(指存款人的營業(yè)執(zhí)照等開戶證明文件上記載的住所地)或住所地開立銀行結(jié)算賬戶。

2.存款人有下列情形之一的,可以在異地開立有關(guān)銀行結(jié)算賬戶:(1)營業(yè)執(zhí)照注冊地與經(jīng)營地不在同一行政區(qū)域(跨省、市、縣)需要開立基本存款賬戶的;(2)辦理異地借款和其他結(jié)算需要開立一般存款賬戶的;(3)存款人因附屬的非獨立核算單位或派出機構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要開立專用存款賬戶的;(4)異地臨時經(jīng)營活動需要開立臨時存款賬戶的;(5)自然人根據(jù)需要在異地開立個人銀行結(jié)算賬戶的。

(八)結(jié)算賬戶的撤銷

1.發(fā)生下列事由之一的,存款人應向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請:(1)被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的;(2)注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的;(3)因遷址需要變更開戶銀行的;(4)其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。

2.存款人因主體資格終止撤銷銀行結(jié)算賬戶的,應先撤銷一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶,將賬戶資金轉(zhuǎn)入基本存款賬戶后,方可辦理基本存款賬戶的撤銷。

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