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知識點:金融企業(yè)國有資產(chǎn)管理制度
一、金融企業(yè)國有資產(chǎn)的概念
1.金融企業(yè),是指在中華人民共和國境內(nèi)依法設立的國有及國有控股金融企業(yè)、金融控股公司、擔保公司,以及城市商業(yè)銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、信用社等。
2.金融企業(yè)國有資產(chǎn),是指各級人民政府及其授權(quán)投資主體對金融企業(yè)各種形式的出資所形成的權(quán)益。
3.財政部門是金融企業(yè)國有資產(chǎn)的監(jiān)督管理部門。
二、金融企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理
(一)評估事項
應當進行評估的情形 | (1)整體或者部分改制為有限責任公司或者股份有限公司的; (2)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資的; (3)合并、分立、清算的; (4)非上市金融企業(yè)國有股東股權(quán)比例變動的; (5)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的; (6)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、置換、拍賣的; (7)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的; (8)債務重組的; (9)接受非貨幣性資產(chǎn)抵押或者質(zhì)押的; (10)處置不良資產(chǎn)的; (11)以非貨幣性資產(chǎn)抵債或者接受抵債的; (12)收購非國有單位資產(chǎn)的; (13)接受非國有單位以非貨幣性資產(chǎn)出資的; (14)確定涉訟資產(chǎn)價值的; (15)法律、行政法規(guī)規(guī)定的應當進行評估的其他情形 |
確定評估范圍 | (1)整體或者部分改制為有限責任公司或者股份有限公司,合并、分立、清算,或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的,應對企業(yè)進行整體資產(chǎn)評估; (2)對子公司增資擴股時,因吸收新股東入股或企業(yè)原股東未按照原有出資比例追加投資等,造成原國有股東股權(quán)比例發(fā)生變化的,需要對子公司進行整體資產(chǎn)評估。以非貨幣性資產(chǎn)增資或出資的,還應對非貨幣性資產(chǎn)進行評估; (3)接受非國有單位以非貨幣性資產(chǎn)出資的,應對接受非國有資產(chǎn)的企業(yè)進行整體資產(chǎn)評估,還應對非貨幣性資產(chǎn)進行評估; (4)以債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)方式進行債務重組的,應對擬轉(zhuǎn)股的企業(yè)進行整體資產(chǎn)評估; (5)收購非國有單位股權(quán)的,應對被收購企業(yè)進行整體資產(chǎn)評估。以非貨幣性資產(chǎn)收購的,還應對非貨幣性資產(chǎn)進行評估; (6)以非貨幣性資產(chǎn)對外進行長期股權(quán)投資,接受非貨幣性資產(chǎn)抵押或質(zhì)押,以及以非貨幣性資產(chǎn)抵債或者接受抵債的,應對非貨幣性資產(chǎn)進行評估; (7)收購非國有單位非股權(quán)類資產(chǎn),處置不良資產(chǎn),確定涉訟資產(chǎn)價值,或進行資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、置換和拍賣的,應對所涉及的資產(chǎn)進行評估 |
可以不進行評估的情形 | (1)縣級以上人民政府或者其授權(quán)部門批準其所屬企業(yè)或者企業(yè)的部分資產(chǎn)實施無償劃轉(zhuǎn)的; (2)國有獨資企業(yè)與其下屬的獨資企業(yè)之間,或者其下屬獨資企業(yè)之間的合并,以及資產(chǎn)或者產(chǎn)權(quán)置換、轉(zhuǎn)讓和無償劃轉(zhuǎn)的; (3)發(fā)生多次同類型的經(jīng)濟行為時,同一資產(chǎn)在評估報告使用有效期內(nèi),并且資產(chǎn)、市場狀況未發(fā)生重大變化的; (4)上市公司可流通的股權(quán)轉(zhuǎn)讓; (5)中央直接管理的金融企業(yè)與其下屬的獨資企業(yè)之間,或者其下屬獨資企業(yè)之間的合并,以及資產(chǎn)或者產(chǎn)權(quán)置換、轉(zhuǎn)讓和無償劃轉(zhuǎn)的,未造成國有股權(quán)比例發(fā)生變動的,對相關(guān)的資產(chǎn)可以不進行評估 |
(二)核準和備案
1.核準。金融企業(yè)下列經(jīng)濟行為涉及資產(chǎn)評估的,資產(chǎn)評估項目實行核準:(1)經(jīng)批準進行改組改制、擬在境內(nèi)或者境外上市、以非貨幣性資產(chǎn)與外商合資經(jīng)營或者合作經(jīng)營的經(jīng)濟行為;(2)經(jīng)縣級以上人民政府批準的其他涉及國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變動的經(jīng)濟行為。中央金融企業(yè)資產(chǎn)評估項目報財政部核準。地方金融企業(yè)資產(chǎn)評估項目報本級財政部門核準。
財政部門受理申請后,應當對申請材料進行審查,并應當在受理申請后的20個工作日內(nèi)作出是否予以核準的書面決定。作出不予核準的書面決定的,應當說明理由。
2.備案。除上述第1項規(guī)定的經(jīng)濟行為以外的其他經(jīng)濟行為,應當進行資產(chǎn)評估的,資產(chǎn)評估項目實行備案。中央直接管理的金融企業(yè)資產(chǎn)評估項目報財政部備案。中央直接管理的金融企業(yè)子公司、省級分公司或分行、金融資產(chǎn)管理公司辦事處賬面資產(chǎn)總額大于或者等于5000萬元人民幣的資產(chǎn)評估項目,由中央直接管理的金融企業(yè)審核后報財政部備案。
中央直接管理的金融企業(yè)子公司、省級分公司或分行、金融資產(chǎn)管理公司辦事處賬面資產(chǎn)總額小于5000萬元人民幣的資產(chǎn)評估項目,以及下屬公司、銀行地(市、縣)級支行的資產(chǎn)評估項目,報中央直接管理的金融企業(yè)備案。
財政部門(或者金融企業(yè))收到備案材料后,應當在20個工作日內(nèi)決定是否辦理備案手續(xù)。對材料齊全、符合要求的,應當辦理案件手續(xù),并將資產(chǎn)評估項目備案表退資產(chǎn)占有企業(yè)和報送企業(yè)留存;對材料不齊全或者不符合要求的,不予辦理備案手續(xù),并書面說明理由。
3.其他管理事項。
(1)涉及多個產(chǎn)權(quán)投資主體的,按照金融企業(yè)國有股最大股東的財務隸屬關(guān)系申請核準或者備案。國有股東持股比例相等的,經(jīng)協(xié)商可以委托其中一方按照其財務隸屬關(guān)系申請核準或者備案。
(2)財政部門準予資產(chǎn)評估項目核準文件和經(jīng)財政部門(或者金融企業(yè))備案的資產(chǎn)評估項目備案表是金融企業(yè)辦理產(chǎn)權(quán)登記、股權(quán)設置和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓等相關(guān)手續(xù)的必備材料;
(3)金融企業(yè)發(fā)生與資產(chǎn)評估相對應的經(jīng)濟行為時,應當以經(jīng)核準或者備案的資產(chǎn)評估結(jié)果為作價參考依據(jù)。當交易價格與資產(chǎn)評估結(jié)果相差10%以上時,應當就差異原因向財政部門(或者金融企業(yè))作出書面說明。
(三)監(jiān)督檢查
金融企業(yè)不得委托同一中介機構(gòu)對同一經(jīng)濟行為進行資產(chǎn)評估、審計、會計業(yè)務服務。金融企業(yè)有關(guān)負責人與中介機構(gòu)存在可能影響公正執(zhí)業(yè)的利害關(guān)系時,應當予以回避。
三、金融企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記管理
(一)產(chǎn)權(quán)登記范圍和管轄
1.產(chǎn)權(quán)登記范圍。
(1)在中華人民共和國境內(nèi)或境外設立的金融類企業(yè),其實收資本包括國家資本和國有法人資本的,應當辦理國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記。
(2)金融類企業(yè)以國有法人資本形式在中華人民共和國境內(nèi)或境外設立子公司或依法投資其他金融類和非金融類企業(yè)的,由該金融類企業(yè)按規(guī)定辦理子公司國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記工作。
(3)金融類企業(yè)依法行使債權(quán)或擔保物權(quán)而受償于債務人、擔保人或第三人的股權(quán)資產(chǎn),不屬于產(chǎn)權(quán)登記的范圍,但要按照相關(guān)規(guī)定做好登記和處置工作。
上述所稱金融類企業(yè),是指所有獲得金融監(jiān)管機構(gòu)頒發(fā)金融業(yè)務許可證的企業(yè),包括但不限于商業(yè)銀行、政策性銀行、郵政儲蓄銀行、金融資產(chǎn)管理公司、證券公司、保險公司、信托投資公司、金融租賃公司、期貨公司、城市信用社、農(nóng)村信用社、汽車金融公司以及在集團公司內(nèi)部具有獨立法人資格的財務公司等金融企業(yè)。
2.產(chǎn)權(quán)登記管轄。
金融類企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記和管理機關(guān)為同級財政部門。
(二)產(chǎn)權(quán)登記內(nèi)容和程序
1.產(chǎn)權(quán)占有登記。
新設金融類企業(yè)應當按照規(guī)定,于辦理工商注冊登記前30個工作日內(nèi)向主管財政部門申辦產(chǎn)權(quán)占有登記。未辦理產(chǎn)權(quán)占有登記的企業(yè)不得進行國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓。
2.產(chǎn)權(quán)變動登記。金融類企業(yè)發(fā)生下列情形之一的,須申辦產(chǎn)權(quán)變動登記:
(1)名稱、住所或法定代表人改變;
(2)組織形式、管理級次發(fā)生變動;
(3)國有資本出資人發(fā)生變動;
(4)國有資本額發(fā)生增減變動;
(5)因其他出資人出資額發(fā)生變動,造成國有資本持股比例發(fā)生5%以上(含5%)變化的;
(6)主管財政部門認定的其他變動情形。
3.產(chǎn)權(quán)注銷登記。金融類企業(yè)發(fā)生下列情形之一的,須向主管財政部門申辦產(chǎn)權(quán)注銷登記:
(1)解散、被依法撤銷或被依法宣告破產(chǎn);
(2)轉(zhuǎn)讓全部國有產(chǎn)權(quán)或改制后不再設置國有股權(quán);
(3)由金融類國有企業(yè)轉(zhuǎn)變?yōu)榉墙鹑陬悋衅髽I(yè);
(4)主管財政部門認定的其他需要注銷國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的情形。
(三)產(chǎn)權(quán)登記監(jiān)督管理
金融類企業(yè)應當于每年5月31日前,完成對上一年度企業(yè)本級及其各級子公司產(chǎn)權(quán)登記情況的監(jiān)督檢查工作。下級主管財政部門應當于每年5月31日前,編制并向上級主管財政部門報送上一年度本級金融類企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記年度匯總表與產(chǎn)權(quán)變動狀況的分析報告。
四、金融企業(yè)國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓管理
(一)轉(zhuǎn)讓范圍和管轄
1.轉(zhuǎn)讓范圍。
金融企業(yè)國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓包括非上市企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓和上市公司國有股份轉(zhuǎn)讓。權(quán)屬關(guān)系不明確或者存在權(quán)屬糾紛以及法律、行政法規(guī)和國家有關(guān)政策規(guī)定禁止轉(zhuǎn)讓的金融企業(yè)國有資產(chǎn)不得轉(zhuǎn)讓。
2.轉(zhuǎn)讓管轄。
金融企業(yè)國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓按照統(tǒng)一政策、分級管理的原則,由財政部門負責監(jiān)督管理。財政部門轉(zhuǎn)讓金融企業(yè)國有資產(chǎn),應當報本級人民政府批準。政府授權(quán)投資主體轉(zhuǎn)讓金融企業(yè)國有資產(chǎn),應當報本級財政部門批準。
(二)非上市企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓
非上市企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓應當在依法設立的省級以上產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)公開進行,不受地區(qū)、行業(yè)、出資或者隸屬關(guān)系的限制。
1.審批。國有及國有控股金融企業(yè)轉(zhuǎn)讓一級子公司的產(chǎn)權(quán),應當報財政部門審批。
2.制定轉(zhuǎn)讓方案。
轉(zhuǎn)讓方應當制定轉(zhuǎn)讓方案,并按照內(nèi)部決策程序交股東會或者股東大會、董事會或者其他決策部門審議,形成書面決議。轉(zhuǎn)讓標的企業(yè)涉及職工安置問題的,應當按照國家有關(guān)規(guī)定辦理職工安置工作。
3.委托評估。
轉(zhuǎn)讓方應當依照國家有關(guān)規(guī)定,委托資產(chǎn)評估機構(gòu)對轉(zhuǎn)讓標的的企業(yè)的整體價值進行評估。
4.確定產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)。
轉(zhuǎn)讓方確定的進場交易的產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu),應當符合下列基本條件:
(1)遵守有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章;
(2)具備相應的交易場所、信息發(fā)布渠道和專業(yè)人員,能夠滿足金融企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)交易活動的需要;
(3)具有健全的內(nèi)部管理制度,產(chǎn)權(quán)交易操作規(guī)范;
(4)能夠履行產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)的職責,依法審查產(chǎn)權(quán)交易主體的資格和條件;
(5)連續(xù)3年沒有違法、違規(guī)記錄;
(6)按照國家有關(guān)規(guī)定公開披露產(chǎn)權(quán)交易信息,并能夠按要求及時向省級以上財政部門報告場內(nèi)金融企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)交易情況。
5.刊登產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓公告。
轉(zhuǎn)讓方在確定進場交易的產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)后,應當委托該產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)在省級以上公開發(fā)行的經(jīng)濟或者金融類報刊和產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)的網(wǎng)站上刊登產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓公告,公開披露有關(guān)非上市企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓信息,征集意向受讓方。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓公告期不得少于20個工作日。
6.確定受讓方。
(1)在產(chǎn)權(quán)交易過程中,首次掛牌價格不得低于經(jīng)核準或者備案的資產(chǎn)評估結(jié)果。首次未能征集到意向受讓方的,轉(zhuǎn)讓方可以根據(jù)轉(zhuǎn)讓標的企業(yè)情況確定新的掛牌價格并重新公告。如新的掛牌價格低于資產(chǎn)評估結(jié)果的90%,應當重新報批。
(2)經(jīng)公開征集,產(chǎn)生2個以上(含2個)意向受讓方時,轉(zhuǎn)讓方應當會同產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)共同對意向受讓方進行資格審核,根據(jù)轉(zhuǎn)讓標的企業(yè)的具體情況采取拍賣、招投標或者國家規(guī)定的其他公開競價方式實施產(chǎn)權(quán)交易。經(jīng)產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)公開征集只產(chǎn)生1個符合條件的意向受讓方時,產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓可以采取場內(nèi)協(xié)議轉(zhuǎn)讓方式進行,但轉(zhuǎn)讓價格不得低于掛牌價格。
7.簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議。
確定受讓方后,轉(zhuǎn)讓方應當與受讓方簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。
8.收取轉(zhuǎn)讓價款。
(1)轉(zhuǎn)讓方應當按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的約定及時收取產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的全部價款,轉(zhuǎn)讓價款原則上應當采取貨幣性資產(chǎn)一次性收取。
(2)如金額較大、一次付清確有困難的,可以約定分期付款方式,但分期付款期限不得超過1年。采用分期付款方式的,受讓方首期付款不得低于總價款的30%,并在協(xié)議生效之日起5個工作日內(nèi)支付;其余款項應當辦理合法的價款支付保全手續(xù),并按同期金融機構(gòu)基準貸款利率向轉(zhuǎn)讓方支付分期付款期間利息。
(3)在全部轉(zhuǎn)讓價款支付完畢前或者未辦理價款支付保全手續(xù)前,轉(zhuǎn)讓方不得申請辦理國有產(chǎn)權(quán)登記和工商變更登記手續(xù)。受讓方以非貨幣性資產(chǎn)支付產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓價款的,轉(zhuǎn)讓方應當按照有關(guān)規(guī)定委托資產(chǎn)評估機構(gòu)進行資產(chǎn)評估,確定非貨幣性資產(chǎn)的價值。
9.辦理產(chǎn)權(quán)登記。
非上市企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓完成后,轉(zhuǎn)讓和受讓雙方應當憑產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)出具的產(chǎn)權(quán)交易憑證,按照國家有關(guān)規(guī)定及時辦理相關(guān)國有產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)。
(三)上市公司國有股份轉(zhuǎn)讓
(1)轉(zhuǎn)讓上市金融企業(yè)國有股份和金融企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司國有股份應當通過依法設立的證券交易系統(tǒng)進行。
(2)轉(zhuǎn)讓方為上市公司控股股東,應當將股份轉(zhuǎn)讓方案報財政部門審批后實施。涉及國民經(jīng)濟關(guān)鍵行業(yè)的,應當?shù)玫较嚓P(guān)部門的批準。
(3)轉(zhuǎn)讓方為上市公司參股股東,在1個完整會計年度內(nèi)累計凈轉(zhuǎn)讓股份(累計減持股份扣除累計增持股份后的余額,下同)比例未達到上市公司總股本5%的,由轉(zhuǎn)讓方按照內(nèi)部決策程序決定,并在每年1月10目前將上一年度轉(zhuǎn)讓上市公司股份的情況報財政部門;達到或者超過上市公司總股本5%的,應當事先將轉(zhuǎn)讓方案報財政部門批準后實施。
(4)轉(zhuǎn)讓方采取大宗交易方式轉(zhuǎn)讓上市公司股份的,股份轉(zhuǎn)讓價格不得低于該上市公司股票當天交易的加權(quán)平均價格;當日無成交的,不得低于前1個交易日的加權(quán)平均價格。
(5)上市公司股份轉(zhuǎn)讓完成后,轉(zhuǎn)讓方應當按照國家有關(guān)規(guī)定及時辦理國有產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)。
(四)國有資產(chǎn)直接協(xié)議轉(zhuǎn)讓
1.直接協(xié)議轉(zhuǎn)讓情形及審批。
有下列情況之一,經(jīng)國務院批準或者財務部門批準,轉(zhuǎn)讓方可以采取直接協(xié)議轉(zhuǎn)讓方式轉(zhuǎn)讓非上市企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)和上市公司的國有股份;
(1)國家有關(guān)規(guī)定對受讓方有特殊要求;
(2)控股(集團)公司進行內(nèi)部資產(chǎn)重組;
(3)其他特殊原因。
擬采用直接協(xié)議轉(zhuǎn)讓方式對控股(集團)公司內(nèi)部進行資產(chǎn)重組的,中央管理的金融企業(yè)一級子公司的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓工作由財政部負責;一級以下子公司的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓由控股(集團)公司負責,其中:擬直接協(xié)議轉(zhuǎn)讓控股上市公司股份的,應當將轉(zhuǎn)讓方案報財政部門審批。
2.直接協(xié)議轉(zhuǎn)讓非上市企業(yè)產(chǎn)權(quán)。
轉(zhuǎn)讓方采用直接協(xié)議方式轉(zhuǎn)讓非上市企業(yè)產(chǎn)權(quán)的,應當按照上述非上市企業(yè)國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的有關(guān)規(guī)定,組織轉(zhuǎn)讓方案制定、資產(chǎn)評估、審核材料報送、轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽署和轉(zhuǎn)讓價款收取等項工作。
3.直接協(xié)議轉(zhuǎn)讓上市公司股份。
(1)轉(zhuǎn)讓方擬直接協(xié)議轉(zhuǎn)讓上市公司股份的,應當按照內(nèi)部決策程序交股東大會、董事會或者其他決策部門進行審議,形成書面協(xié)議,并及時報告財政部門。
(2)轉(zhuǎn)讓方作為上市公司控股股東,擬采取直接協(xié)議轉(zhuǎn)讓方式轉(zhuǎn)讓股份并失去控股權(quán)的,應當聘請具有相應資質(zhì)的專業(yè)中介機構(gòu)擔任財務顧問和法律顧問,并提出書面意見。
(3)轉(zhuǎn)讓方直接協(xié)議轉(zhuǎn)讓上市公司股份的,轉(zhuǎn)讓價格應當按照上市公司股份轉(zhuǎn)讓信息公告日(經(jīng)批準不須公開股份轉(zhuǎn)讓信息的,以股份轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽署日為準)前30個交易日每日加權(quán)平均價格的加權(quán)平均價格或者前1個交易日加權(quán)平均價格孰高的原則確定。
(4)轉(zhuǎn)讓方應當按照規(guī)定,收取轉(zhuǎn)讓價款,及時辦理相關(guān)國有產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)。
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