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零基礎(chǔ)學(xué)注會:如何編制會計分錄

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2014/10/23 09:16:33 字體:
如何編制會計分錄

如何編制會計分錄

什么是會計分錄|編制步驟|常規(guī)會計分錄的編制

  一、什么是會計分錄?

  1.概念:會計分錄簡稱分錄,它是指按照復(fù)式記賬的要求,對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)列示出應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶名稱及其金額的一種記錄。

  例如:從銀行提取現(xiàn)金500元;

  借:庫存現(xiàn)金 500

      貸:銀行存款 500

  2.會計分錄的分類

一借多貸

借:銀行存款         23 400
    貸:主營業(yè)務(wù)收入       20 000
    應(yīng)交稅費——應(yīng)交稅費(銷項稅額) 3 400

一貸多借

借:銀行存款       2 000
    庫存現(xiàn)金         100
    貸:短期借款         2 100

多借多貸

借:銀行存款         23 00
    應(yīng)收賬款          400
    貸:主營業(yè)務(wù)收入        20 000
    應(yīng)交稅費——應(yīng)交稅費(銷項稅額)3 400

  二、會計分錄的編制步驟

 ?。?)確定涉及到哪些賬戶,是增加還是減少;

  (2)確定記入賬戶的借方還是貸方;

 ?。?)根據(jù)“有借必有貸,借貸必相等”檢驗。

  三、常規(guī)經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計分錄的編制

  (一)籌資業(yè)務(wù)

  資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益

  [分錄1]甲企業(yè)收到投資人張三900 000元的貨幣資金投資,該款項已存入企業(yè)銀行賬戶。

  借:銀行存款   900 000

      貸:實收資本——張三  900 000

  1.接受投資的基本分錄

  借:資產(chǎn)類賬戶(銀行存款、原材料、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn))

      貸:實收資本——投資人

  2.借方變化

  ——接受原材料、設(shè)備類的固定資產(chǎn)時需考慮增值稅

  借:原材料、固定資產(chǎn)           60

      應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 10.2

      貸:實收資本——投資人         70.2(含稅)

  3.貸方變化——出資額大于享有份額

  借:資產(chǎn)類賬戶(銀行存款、原材料、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)) 50

      貸:實收資本——投資人                 40

          資本公積                     10

  [分錄2]甲企業(yè)于設(shè)立時收到乙公司作為資本投入的不需要安裝的機器設(shè)備一臺,合同約定該機器設(shè)備的價值為200萬元,增值稅進項稅額為34萬元。經(jīng)約定甲公司接受乙公司的投入資本為210萬元,合同約定的固定資產(chǎn)價值與公允價值相符。

  借:固定資產(chǎn)             200

      應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 34

      貸:實收資本——乙公司        210

          資本公積              24

 ?。ǘ┕?yīng)過程業(yè)務(wù)

 ?。鄯咒?]甲企業(yè)購入不需要安裝的設(shè)備一臺,取得增值稅專用發(fā)票標明價款為200 000元,增值稅為 34 000元,運雜費為3 000元,全部款項已用銀行存款支付。

  支付款項:200 000+34 000+3 000=237 000

  固定資產(chǎn)成本:200 000+3 000=203 000

 ?。鄯咒?]甲企業(yè)向A公司購入甲材料一批,取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款100 000元,增值稅17 000元,另發(fā)生運雜費2 000元。貨款、稅金及運雜費均由銀行存款支付,該材料已驗收入庫。

  支付價款= 100 000+17 000 + 2 000=119 000

  原材料成本= 100 000 + 2 000 = 102 000

  采購分錄總結(jié):

  借:原材料              10.2

      應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 1.7

      貸:銀行存款             11.9

 ?。?)借方變化

  貨款已付,而材料未入庫,記入“在途物資”

 ?。?)貸方變化

  材料入庫,貨款尚未支付,記入“應(yīng)付賬款”;

  材料入庫,開出商業(yè)匯票,記入“應(yīng)付票據(jù)”;

  材料入庫,款已預(yù)付,記入“預(yù)付賬款”;

  開出銀行匯票,記入“其他貨幣資金”。

  [分錄5]甲企業(yè)向B公司購入乙材料一批,取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款50 000元,增值稅 8 500元,材料尚未到達,款項已由銀行存款支付。

  借:在途物資——B公司         50 000

      應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 8 500

      貸:銀行存款              58 500

  上述乙材料到達企業(yè),并已驗收入庫。

  借:原材料——乙材料          50 000

      貸:在途物資——B公司         50 000

 ?。鄯咒?]甲企業(yè)向 A公司購入甲材料,收到A公司開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為80 000元,增值稅為13 600元,貨款及增值稅均未支付,材料已驗收入庫。

  借:原材料——甲材料          80 000

      應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 13 600

      貸:應(yīng)付賬款——A公司         93 600

  企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張,金額 93 600元,用以償還向A公司購入的甲材料款。

  借:應(yīng)付賬款——A公司       93 600

      貸:銀行存款           93 600

 ?。ㄈ┥a(chǎn)業(yè)務(wù)

  1.生產(chǎn)費用構(gòu)成

  2.生產(chǎn)費用發(fā)生

  直接材料費各2 000元

  生產(chǎn)工人工資各1 000元

  車間機物料400元

  車間主任工資100元

  車間設(shè)備折舊費300元

  車間水電費200元

  辦公室、銷售工資各1000元

  [分錄7]甲企業(yè)本月份倉庫發(fā)出材料供制造產(chǎn)品和一般消耗,倉庫根據(jù)有關(guān)領(lǐng)料憑證,編制當月材料發(fā)出匯總表。

項目 甲材料 乙材料 丙材料 金額合計
制造產(chǎn)品耗用
A產(chǎn)品
B產(chǎn)品

25 000
16 600

4 500
17 400

  
8 730

29 500
42 730
小計 41 600 21 900 8 730 72 230
車間一般耗用   1 800 1 300 3 100
行政管理部門耗用   450 150 600
合計 41 600 24 150 10 180 75 930

  借:生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品  29 500

              ——B產(chǎn)品  42 730

      制造費用        3 100

      管理費用         600

      貸:原材料——甲材料   41 600

                ——乙材料   24 150

                ——丙材料   10 180

  [分錄8]甲企業(yè)月末結(jié)算本月應(yīng)付職工工資40 000元,其中:

  生產(chǎn)工人工資 27 500元;

  車間管理人員工資5 000元;

  行政管理人員工資 7 500元。

  生產(chǎn)工人工資按A、B兩種產(chǎn)品的生產(chǎn)工時比例進行分配。

  A產(chǎn)品工時 2 400小時,B產(chǎn)品工時2 600小時。

  工資分配率=27 500÷(2 400+2 600)=5.5

  A產(chǎn)品應(yīng)分配工資= 2 400×5.5=13 200(元)

  B產(chǎn)品應(yīng)分配工資= 2 600×5.5=14 300(元)

  【正確答案】

  借:生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 13 200

              ——B產(chǎn)品 14 300

      制造費用      5 000

      管理費用      7 500

      貸:應(yīng)付職工薪酬——職工工資 40 000

  [分錄9]甲企業(yè)以銀行存款支付車間管理部門辦公費540元、行政管理部門辦公費 796元。

  借:制造費用  540

      管理費用  796

      貸:銀行存款  1 336

  [分錄10]月末,甲企業(yè)按規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊率提取固定資產(chǎn)折舊 7 560元,其中生產(chǎn)車間 5 160元,行政管理部門2 400元。

  借:制造費用  5 160

      管理費用  2 400

      貸:累計折舊  7 560

  [分錄11]甲企業(yè)計提應(yīng)由本期負擔的銀行短期借款利息1 900元。

  借:財務(wù)費用  1 900

      貸:應(yīng)付利息  1 900

  3.制造費用分配

  直接材料費各2 000元

  生產(chǎn)工人工資各1 000元

  車間機物料400元

  車間主任工資100元

  車間設(shè)備折舊費300元

  車間水電費200元

  辦公室、銷售工資各1000元

  [分錄12]甲企業(yè)將本月發(fā)生的制造費用 17 100元,按產(chǎn)品的生產(chǎn)工時比例,分配記入A、B兩產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。(A產(chǎn)品 2 400小時,B產(chǎn)品2 600小時)

  制造費用分配率= 17 100÷(2 400+2 600)=3.42

  A產(chǎn)品應(yīng)負擔制造費用= 2 400×3.42=8 208(元)

  B產(chǎn)品應(yīng)負擔制造費用= 2 600×3.42=8 892(元)

  借:生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品  8 208

              ——B產(chǎn)品  8 892

      貸:制造費用     17 100

  4.產(chǎn)品完工(結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本)

  [分錄13]甲企業(yè)本月生產(chǎn)的 A產(chǎn)品 5 000件,于月末全部制造完工,并已驗收入庫,結(jié)轉(zhuǎn)A產(chǎn)品實際成本165 634元。

  借:庫存商品——A產(chǎn)品  165 634

      貸:生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品  165 634

 ?。ㄋ模╀N售業(yè)務(wù)

  [分錄14]甲企業(yè)向C公司銷售A產(chǎn)品800件,單價300元;按17計算應(yīng)交增值稅,貨款及增值稅已全部收回,存入銀行;產(chǎn)品單位成本200元。

  A產(chǎn)品實現(xiàn)的銷售收入=300×800=240 000(元)

  增值稅銷項稅額= 240 000×17 = 40 800(元)

  銀行存款= 240 000+240 000×17 = 280 800

 ?。?)確認收入

  借:銀行存款  280 800

      貸:主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品  240 000

          應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 40 800

 ?。?)結(jié)轉(zhuǎn)成本

  借:主營業(yè)務(wù)成本——A產(chǎn)品  160 000

      貸:庫存商品——A產(chǎn)品    160 000

  變化:

 ?。?)確認收入

  借:銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)  280 800

      貸:主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品       240 000

          應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 40 800

 ?。?)結(jié)轉(zhuǎn)成本

  借:主營業(yè)務(wù)成本——A產(chǎn)品  160 000

      貸:庫存商品——A產(chǎn)品   160 000

  [分錄15]甲企業(yè)用銀行存款2 000元支付A產(chǎn)品的搬運費。

  借:銷售費用  2 000

      貸:銀行存款   2 000

  [分錄16]甲企業(yè)以銀行存款支付廣告費10 000元。

  借:銷售費用  10 000

      貸:銀行存款  10 000

 ?。ㄎ澹├麧櫽嬎闩c結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)

 ?。ㄒ唬┦杖搿①M用的結(jié)轉(zhuǎn)

費用類賬戶(借方余額) 收入類賬戶(貸方余額)
主營業(yè)務(wù)成本 452 500
其他業(yè)務(wù)成本 7 500
營業(yè)稅金及附加 2 924
銷售費用 12 000
管理費用 15 376
財務(wù)費用 1 900
營業(yè)外支出 1 200
主營業(yè)務(wù)收入 750 000
其他業(yè)務(wù)收入 10 000
營業(yè)外收入 4 500
收入、利得結(jié)轉(zhuǎn) 成本、費用結(jié)轉(zhuǎn)

借:主營業(yè)務(wù)收入
    其他業(yè)務(wù)收入
    投資收益
    營業(yè)外收入
    貸:本年利潤

借:本年利潤
    貸:主營業(yè)務(wù)成本
        其他業(yè)務(wù)成本
        營業(yè)稅金及附加
        銷售費用
        管理費用
        財務(wù)費用
        營業(yè)外支出

  [分錄17]期末,甲企業(yè)將本期實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入750 000元,其他業(yè)務(wù)收入10 000元,營業(yè)外收入4 500元,結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶。

  借:主營業(yè)務(wù)收入  750 000

      其他業(yè)務(wù)收入   10 000

      營業(yè)外收入    4 500

      貸:本年利潤    764 500

  [分錄18]期末,甲企業(yè)將本期發(fā)生的主營業(yè)務(wù)成本 452 500元,其他業(yè)務(wù)成本7 500元,營業(yè)稅金及附加 2 924元,銷售費用 12 000元,管理費用15 376元,財務(wù)費用 1 900元,營業(yè)外支出 1 200元,結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶。

  借:本年利潤  493 400

      貸:主營業(yè)務(wù)成本  452 500

          其他業(yè)務(wù)成本   7 500

          營業(yè)稅金及附加  2 924

          銷售費用     12 000

          管理費用     15 376

          財務(wù)費用     1 900

          營業(yè)外支出    1 200

 ?。ǘ┧枚愘M用

  [分錄19]期末,根據(jù)甲企業(yè)的利潤總額 271 100元,計算應(yīng)交所得稅。(假設(shè)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額等于利潤總額)

  借:所得稅費用        67 775

      貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅      67 775

  [分錄20]期末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用67 775元。

  借:本年利潤  67 775

      貸:所得稅費用  67 775

  [分錄21]甲企業(yè)以銀行存款交納所得稅額67 775元。

  借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅  67 775

      貸:銀行存款        67 775

 ?。ㄈ┍灸昀麧櫟慕Y(jié)轉(zhuǎn)

  [分錄22]年末,結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)全年實現(xiàn)的凈利潤。

  借:本年利潤    203 325

      貸:利潤分配——未分配利潤  203 325

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