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2016注冊會計師考試《稅法》知識點:增值稅的征收率

來源: 正保會計網(wǎng)校論壇 編輯: 2016/03/31 14:41:22 字體:

   知識點:增值稅的征收率  

  一、小規(guī)模納稅人適用:3%、2%

 ?。?)3%:銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、提供應(yīng)稅服務(wù)。

 ?。?)2%:銷售自己使用過的物品。

小規(guī)模納稅人(除其他個人外)
銷售自己使用過的固定資產(chǎn)
減按2%征收率征收增值稅
增值稅=售價÷(1+3%)×2%
銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品
按3%的征收率征收增值稅
增值稅=售價÷(1+3%)×3%

  二、一般納稅人適用:采用簡易辦法征收增值稅

  1.簡并和統(tǒng)一增值稅征收率(自2014年7月1日起),將6%和4%的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)整為3%。

  2.納稅人適用按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的,銷售額=含稅銷售額/(1+3%)

  一般納稅人銷售自己使用過的貨物,政策如下:

銷售情形
稅務(wù)處理
計稅公式
銷售自己使用過的2008-12-31前購進或者自制的固定資產(chǎn)(未抵扣進項稅額)
按簡易辦法:在2014-7-1前:依4%征收率減半征收增值稅
增值稅=售價÷(1+4%)×4%÷2
按簡易辦法:在2014-7-1后:依3%征收率減按2%征收增值稅
增值稅=售價÷(1+3%)×2%
銷售自己使用過的2009-1-1-以后購進或者自制的固定資產(chǎn)
按正常銷售貨物適用稅率征收增值稅
【提示】該固定資產(chǎn)的進項稅額在購進當期已抵扣
增值稅=售價÷(1+17%)×17%
銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品

  【新增】

  一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)可放棄減稅,依3%繳納增值稅,并可開具增值稅專用發(fā)票。

  3.一般納稅人銷售舊貨,按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

  4.一般納稅人銷售自產(chǎn)的列舉貨物,可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。

  列舉貨物,如自來水、商品混凝土建筑用砂土石料等。

  提示:一般納稅人選用簡易辦法計算繳納增值稅后,36個月內(nèi)不得改變。

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