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注冊會計師考試《稅法》知識點：利息費用和借款費用
為了方便備戰(zhàn)2013注冊會計師考試的學員，中華會計網(wǎng)校論壇學員精心為大家分享了注冊會計師考試各科目里的重要知識點，希望對廣大考生有幫助。
利息費用和借款費用
借款用途（區(qū)分資本化與費用化） | 生產(chǎn)經(jīng)營活中發(fā)生的合理的不要資本化的借款費用，準予扣除。 | |||
| 為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應予以資本化，作為資本性支出計入有關資產(chǎn)的成本，有關資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款利息，可在發(fā)生當期扣除。 | ||||
資金來源 | 非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款 | 非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出可據(jù)實扣除。（包括金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)批準發(fā)行債券的利息支出） | ||
非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款 | 無關聯(lián)性 | 不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實扣除，超過部分不許扣除。A（利率制約） | ||
| 關聯(lián)企業(yè)借款 | 利率制約 | 處理原則同上A | ||
本金制約 | 接受關聯(lián)方債權性投資與其權益性投資比例為：金融企業(yè)，為5：1；其他企業(yè)，為2：1。 特例：能夠證明相關交易活動符合獨立交易原則的；或者該企業(yè)的實際稅負不高于境內關聯(lián)方的，其實際支付給境內關聯(lián)方的利息支出，在計算應納稅所得額時準予扣除。B | |||
自然人借款 | 股東或關聯(lián)自然人借款 | 處理原則同關聯(lián)企業(yè) | ||
| 內部職工或其他人員借款 | 符合條件只受利率制約 條件：借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；簽訂借款合同。 | |||
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