2014年注冊會計師考試《會計》第二章練習(xí)題

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　　第二章　金融資產(chǎn)

　　一、單項選擇題

　　1、甲企業(yè)于2011年1月1日以680萬元的價格購進當日發(fā)行的面值為600萬元的公司債券。其中債券的買價為675萬元，相關(guān)稅費為5萬元。該公司債券票面利率為8%，實際利率為6%，期限為5年，一次還本付息。企業(yè)準備持有至到期。2011年12月31日，甲企業(yè)該持有至到期投資的賬面價值為（?。?。

　　A、680萬元

　　B、720.8萬元

　　C、672.8萬元

　　D、715.8萬元

　　2、A公司于2010年4月5日從證券市場上購入B公司發(fā)行在外的股票500萬股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股支付價款6元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利1.5元），另支付相關(guān)費用20萬元，A公司可供出售金融資產(chǎn)取得時的入賬價值為（　）。

　　A、3 020萬元

　　B、2 250萬元

　　C、2 270萬元

　　D、3 000萬元

　　3、企業(yè)因持有至到期投資部分出售或重分類的金額較大，且不屬于企業(yè)會計準則所允許的例外情況，使該投資的剩余部分不再適合劃分為持有至到期投資的，企業(yè)應(yīng)將該投資的剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)，下列說法不正確的是（?。?/p>

　　A、重分類日該剩余部分劃分為可供出售金融資產(chǎn)按照公允價值入賬

　　B、重分類日該剩余部分的賬面價值和公允價值之間的差額計入資本公積

　　C、在出售該項可供出售金融資產(chǎn)時，原計入資本公積的部分相應(yīng)的轉(zhuǎn)出

　　D、重分類日該剩余部分劃分為可供出售金融資產(chǎn)按照攤余成本進行后續(xù)計量

　　4、下列不屬于金融資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)移的情形是（ ）。

　　A、將金融資產(chǎn)所產(chǎn)生現(xiàn)金流量中特定、可辨認部分轉(zhuǎn)移，如企業(yè)將一組類似貸款的應(yīng)收利息轉(zhuǎn)移等

　　B、將金融資產(chǎn)所產(chǎn)生全部現(xiàn)金流量的一定比例轉(zhuǎn)移，如企業(yè)將一組類似貸款的本金和應(yīng)收利息合計的一定比例轉(zhuǎn)移等

　　C、將金融資產(chǎn)所產(chǎn)生現(xiàn)金流量中特定、可辨認部分的一定比例轉(zhuǎn)移，如企業(yè)將一組類似貸款的應(yīng)收利息的一定比例轉(zhuǎn)移等

　　D、已經(jīng)收到價款的50%以上

　　5、甲公司20×1年9月1日銷售產(chǎn)品一批給丙公司，價款為600000元，增值稅為102000元，雙方約定丙公司應(yīng)于20×2年6月30日付款。甲公司20×2年4月10日將應(yīng)收丙公司的賬款出售給工商銀行，出售價款為520000元，甲公司與工商銀行簽訂的協(xié)議中規(guī)定，在應(yīng)收丙公司賬款到期，丙公司不能按期償還時，銀行不能向甲公司追償。甲公司已收到款項并存入銀行。甲公司出售應(yīng)收賬款時應(yīng)作的會計分錄為（?。?/p>

　　A、借：銀行存款　　　520000

　　　　營業(yè)外支出　　　　　182000

　　　　貸：應(yīng)收賬款　　　　702000

　　B、借：銀行存款　　　520000

　　　　　財務(wù)費用　　　　　　182000

　　　　　貸：應(yīng)收賬款　　　　702000

　　C、借：銀行存款　　　520000

　　　　　營業(yè)外支出　　　　　182000

　　　　　貸：短期借款　　　　702000

　　D、借：銀行存款　　　520000

　　　　　貸：短期借款　　　　520000

　　6、下列關(guān)于交易性金融資產(chǎn)的說法中正確的是（?。?。

　　A、交易費用計入到成本

　　B、是為了短期獲利

　　C、只能是股權(quán)投資

　　D、公允價值變動計入到所有者權(quán)益

　　7、大地公司于2012年5月1日購入某公司于當日發(fā)行的面值100萬元三年期債券，票面利率為5%，每年末付息到期還本，大地公司準備將其持有至到期，實際支付價款115萬元，另支付交易費用8萬元，則大地公司該債券的入賬價值為（?。?。

　　A、115萬元

　　B、108萬元

　　C、100萬元

　　D、123萬元

　　8、甲公司于2011年1月1日購入某公司于當日發(fā)行的5年期、面值總額為3 000萬元、一次還本分期付息的公司債券，甲公司將其劃分為持有至到期投資核算，分別于次年的1月5日支付上年度利息，票面年利率為5%，實際支付價款為3 130萬元；另支付交易費用2.27萬元，實際利率為4%。2012年12月31日 甲公司該批債券的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2 900萬元，則甲公司在2012年末應(yīng)確認的減值金額為（　）。

　　A、181.86萬元

　　B、179.4萬元

　　C、0

　　D、232.27萬元

　　9、某企業(yè)2012年12月25日支付價款1 030萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利30萬元）取得一項股權(quán)投資，另支付交易費用5萬元，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2012年12月28日，收到現(xiàn)金股利30萬元。2012年12月31日，該項股權(quán)投資的公允價值為1 050萬元。假定不考慮其他相關(guān)因素。則該企業(yè)2012年因該項投資而影響的資產(chǎn)負債表中資本公積項目的金額為（?。?/p>

　　A、45萬元

　　B、15萬元

　　C、50萬元

　　D、0

　　10、2012年12月31日，甲公司對其持有的各類金融資產(chǎn)進行評估。其中，持有的A公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，當日賬面價值是100萬元，公允價值是80萬元；持有的B公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算，當日賬面價值是150萬元，公允價值是90萬元，預(yù)計還將持續(xù)下跌，2011年12月31日已計提減值損失10萬元；持有的C公司債券作為持有至到期投資核算，當日賬面價值是200萬元，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值是160萬元。假定不考慮其他因素，則下列說法正確的是（?。?/p>

　　A、2012年甲公司應(yīng)計提的資產(chǎn)減值損失是90萬元

　　B、2012年甲公司應(yīng)計提的資產(chǎn)減值損失是100萬元

　　C、2012年甲公司應(yīng)計提的資產(chǎn)減值損失是110萬元

　　D、2012年甲公司應(yīng)計提的資產(chǎn)減值損失是120萬元

　　11、20×9年1月1日，甲公司從二級市場購入乙公司分期付息、到期還本的債券12萬張，以銀行存款支付價款1050萬元，另支付相關(guān)交易費用12萬元。該債券系乙公司于20×8年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%，每年年末支付當年度利息。甲公司擬持有該債券至到期。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

　　<1> 、甲公司20×9年1月1日購入乙公司債券的入賬價值是（?。?/p>

　　A、1050萬元

　　B、1062萬元

　　C、1200萬元

　　D、1212萬元

　　<2> 、甲公司20×9年1月1日購入乙公司債券時確認的利息調(diào)整的金額是（?。?。

　　A、150萬元

　　B、162萬元

　　C、138萬元

　　D、62萬元

　　<3> 、甲公司持有乙公司債券至到期累計應(yīng)確認的投資收益是（?。?。

　　A、120萬元

　　B、258萬元

　　C、270萬元

　　D、318萬元

　　12、甲公司2008年12月31日應(yīng)收賬款余額為200萬元（沒有其他應(yīng)收款項），“壞賬準備”科目貸方余額為5萬元；2009年發(fā)生壞賬8萬元，已核銷的壞賬又收回2萬元。2009年12月31日應(yīng)收賬款余額為120萬元（其中未到期應(yīng)收賬款為40萬元，估計損失1%；過期1個月應(yīng)收賬款為30萬元，估計損失2%；過期2個月的應(yīng)收賬款為20萬元，估計損失4%；過期3個月的應(yīng)收賬款為20萬元，估計損失6%；過期3個月以上應(yīng)收賬款為10萬元，估計損失10%）。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1題至第3題。

　　<1> 、甲公司2009年12月31日計提壞賬準備前“壞賬準備”科目的余額是（?。?。

　　A、5萬元

　　B、－1萬元（借方）

　　C、－3萬元（借方）

　　D、3萬元

　　<2> 、甲公司2009年應(yīng)提取的壞賬準備是（?。?。

　　A、5萬元

　　B、4萬元

　　C、3萬元

　　D、-5萬元

　　<3> 、在已經(jīng)確認減值損失的金融資產(chǎn)的價值又恢復(fù)時，下列金融資產(chǎn)的減值損失不應(yīng)通過損益轉(zhuǎn)回的是（?。?。

　　A、應(yīng)收款項的減值損失

　　B、貸款的減值損失

　　C、可供出售權(quán)益工具投資的減值損失

　　D、可供出售債務(wù)工具投資的減值損失

　　13、甲公司為上市公司，20×8－20×9年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　?。?）20×8年10月12日，甲公司以每股10元的價格從二級市場購入乙公司股票10萬股，支付價款100萬元，另支付相關(guān)交易費用2萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。20×8年12月31日，乙公司股票市場價格為每股18元。

　　20×9年3月15日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利4萬元。20×9年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價格全部出售，在支付相關(guān)交易費用2.5萬元后實際取得款項157.5萬元。

　　（2）20×9年1月1日，甲公司從二級市場購入丙公司分期付息、到期還本的債券12萬張，以銀行存款支付價款1 050萬元，另支付相關(guān)交易費用12萬元。該債券系丙公司于20×8年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%，每年年末支付當年度利息。甲公司擬持有該債券至到期。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

　　<1> 、下列關(guān)于甲公司20×9年度及以后年度的會計處理，不正確的是（?。?。

　　A、甲公司20×9年度因投資乙公司股票確認的投資收益為59.5萬元

　　B、甲公司購入丙公司債券的入賬價值為1062萬元

　　C、甲公司持有丙公司債券至到期累計應(yīng)確認的投資收益為258萬元

　　D、甲公司持有丙公司債券至到期累計應(yīng)確認的投資收益為318萬元

　　<2> 、下列關(guān)于甲公司20×8年度的會計處理，正確的是（?。?/p>

　　A、甲公司所持乙公司股票20×8年12月31日的賬面價值102萬元

　　B、甲公司所持乙公司股票20×8年12月31日的賬面價值180萬元

　　C、甲公司取得乙公司股票的初始入賬成本為100萬元

　　D、年末確認資本公積——其他資本公積80萬元

　　14、2009年7月15日，甲公司以銀行存款從二級市場購入乙公司股票50萬股，每股買價12元，同時支付相關(guān)稅費2萬元。甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2009年12月31日，乙公司股票市價為每股11元，甲公司預(yù)計該股票價格下跌是暫時的。2010年2月1日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股0.5元。2010年2月25日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利25萬元。2010年12月31日，乙公司股票市價下跌至每股6元，預(yù)計還將繼續(xù)下跌。2011年1月5日，甲公司將該項金融資產(chǎn)全部出售，取得價款450萬元。

　　要求：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)，不考慮其他因素，回答下列各題。

　　<1> 、關(guān)于上述金融資產(chǎn)的會計處理，不正確的是（?。?/p>

　　A、可供出售金融資產(chǎn)的入賬價值為602萬元

　　B、2009年末，因公允價值變動計入資本公積的金額為52萬元

　　C、2010年2月1日，因分得現(xiàn)金股利確認的投資收益為25萬元

　　D、2010年末，因發(fā)生減值計入資產(chǎn)減值損失的金額為250萬元

　　<2> 、2011年1月5日，甲公司因處置可供出售金融資產(chǎn)而計入投資收益的金額是（?。?/p>

　　A、202萬元

　　B、98萬元

　　C、150萬元

　　D、152萬元

　　15、甲公司2×10年10月10日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票100萬股，共支付價款860萬元，其中包括交易費用4萬元。購入時，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股0.16元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。甲公司于2×10年11月15日收到前述股利。2×10年12月2日，甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收到價款960萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

　　<1> 、甲公司2×10年10月10日購入乙公司股票的入賬價值是（　）。

　　A、860萬元

　　B、840萬元

　　C、856萬元

　　D、876萬元

　　<2> 、甲公司2×10年利潤表中因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認的投資收益為（?。?。

　　A、100萬元

　　B、116萬元

　　C、120萬元

　　D、132萬元

　　16、2010年1月8日A企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的一批債券作為交易性金融資產(chǎn)，面值總額為1 000萬元，利率為4%，3年期，每年付息一次，該債券為2009年1月1日發(fā)行。取得時公允價值為1 050萬元，含已到付息期但尚未領(lǐng)取的2009年的利息，另支付交易費用20萬元，全部價款以銀行存款支付。2010年12月31日，該債券的公允價值為1 500萬元。2011年2月，將持有的該項金融資產(chǎn)全部處置，處置價款是1 600萬元，另支付交易費用10萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

　　<1> 、取得交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（?。?/p>

　　A、1 050萬元

　　B、1 000萬元

　　C、1 010萬元

　　D、1 070萬元

　　<2> 、處置該項交易性金融資產(chǎn)時產(chǎn)生的損益金額是（ ）。

　　A、90萬元

　　B、580萬元

　　C、590萬元

　　D、100萬元

　　二、多項選擇題

　　1、持有至到期投資在（?。┣闆r下，剩余部分可以不重分類為可供出售金融資產(chǎn)。

　　A、出售日或重分類日距離該項投資到期日或贖回日較近，且市場利率變化對該項投資的公允價值沒有顯著影響

　　B、根據(jù)合同約定的定期償付或提前還款方式收回該投資幾乎所有初始本金后，將剩余部分予以出售或重分類

　　C、因發(fā)生重大企業(yè)合并或重大處置，為保持現(xiàn)行利率風險頭寸或維持現(xiàn)行信用風險政策，將持有至到期投資予以出售

　　D、因法律、行政法規(guī)對允許投資的范圍或特定投資品種的投資限額作出重大調(diào)整，將持有至到期投資予以出售

　　E、企業(yè)因為持有意圖的轉(zhuǎn)變或管理的需要計劃將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)

　　2、金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)，包括（　）。

　　A、發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生嚴重財務(wù)困難

　　B、債務(wù)人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等

　　C、權(quán)益工具投資的公允價值發(fā)生嚴重或非暫時性下跌

　　D、債務(wù)人很可能倒閉或進行其他財務(wù)重組

　　E、因發(fā)行方發(fā)生重大財務(wù)困難，該金融資產(chǎn)無法在活躍市場繼續(xù)交易

　　3、下列有關(guān)金融資產(chǎn)減值的處理，不正確的有（?。?。

　　A、對單項金額不重大的金融資產(chǎn)，必須包括在具有類似信用風險特征的金融資產(chǎn)組合中進行減值測試

　　B、可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，原計入資本公積中的累計損失應(yīng)該轉(zhuǎn)出

　　C、可供出售權(quán)益工具轉(zhuǎn)回的減值損失通過“資產(chǎn)減值損失”轉(zhuǎn)回

　　D、可供出售債務(wù)工具轉(zhuǎn)回的減值損失通過“資本公積－其他資本公積”轉(zhuǎn)回

　　E、外幣金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值應(yīng)該先按外幣確定，在計量減值時再按資產(chǎn)負債表日即期匯率折合成為記賬本位幣反映的金額

　　4、關(guān)于金融資產(chǎn)的計量，下列說法中正確的有（　）。

　　A、交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當按照取得時的公允價值和相關(guān)的交易費用作為初始確認的金額

　　B、可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當按照取得金融資產(chǎn)的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認的金額

　　C、可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當按照取得時公允價值作為初始確認的金額，相關(guān)的交易費用在發(fā)生時計入當期損益

　　D、持有至到期投資在持有期間應(yīng)當按照攤余成本和實際利率計算利息收入，計入投資收益

　　E、交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按照取得時的公允價值作為初始確認的金額，相關(guān)交易費用計入當期損益

　　5、下列事項中，應(yīng)終止確認的金融資產(chǎn)有（?。?/p>

　　A、企業(yè)以不附追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)

　　B、企業(yè)采用附追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)

　　C、貸款整體轉(zhuǎn)移并對該貸款可能發(fā)生的信用損失進行全額補償?shù)?/p>

　　D、企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂協(xié)議，在約定期限結(jié)束時按當日該金融資產(chǎn)的公允價值回購

　　E、企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂協(xié)議，在約定期限結(jié)束時按固定價格將該金融資產(chǎn)回購

　　6、下列各種情形，一般不應(yīng)終止確認相關(guān)金融資產(chǎn)的有（　）。

　　A、企業(yè)采用附追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)

　　B、企業(yè)將金融資產(chǎn)出售同時與買入方簽訂買斷式回購協(xié)議

　　C、企業(yè)將金融資產(chǎn)出售同時與買入方簽訂看跌期權(quán)合約，且該看跌期權(quán)是一項重大價內(nèi)期權(quán)

　　D、企業(yè)將金融資產(chǎn)出售同時與買入方簽訂看跌期權(quán)合約，且該看跌期權(quán)是一項重大價外期權(quán)

　　E、企業(yè)采用不附追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)

　　7、A公司2010年度與投資相關(guān)的交易或事項如下：

　?。?）1月1日，從市場購入2000萬股B公司發(fā)行在外的普通股，準備隨時出售，每股成本為12元。A公司不具有控制、共同控制或重大影響。12月31日，B公司股票的市場價格為每股10.5元。

　　（2）1月1日，購入C公司當日按發(fā)行的三年期債券1.5萬份，每份面值為1000元，實際支付1540.85萬元（含交易費用）。A公司計劃持有至到期。該債券票面年利率為6%，實際年利率為5%，利息于每年12月31日支付。12月31日，A公司持有的該債券市場價格為1500萬元。

　?。?）5月1日，購入D公司發(fā)行的認股權(quán)證200萬份，成本200萬元，每份認股權(quán)證可于兩年后按每股5元的價格認購D公司增發(fā)的1股普通股。12月31日，該認股權(quán)證的市場價格為每份0.9元。

　?。?）7月1日，取得E公司10%股權(quán)，成本為5 000萬元，投資時E公司可辨認凈資產(chǎn)公允值為4 600萬元。A公司能夠?qū)公司的財務(wù)和經(jīng)營政策施加重大影響。假定A公司取得該投資時， 取得投資時E公司僅有一項100萬件A商品的公允價值與賬面價值不相等，除此以外，其他可辨認資產(chǎn)、負債的賬面價值與公允價值相等。該A商品單位成本為8元，單位公允價值為10元。

　　2010年9月，A公司將200萬件的B商品出售給E公司，每件價格7元，每件成本為6元， E公司取得商品作為存貨核算。

　　至2010年資產(chǎn)負債表日， E公司對外出售該A商品40萬件，出售了B商品130萬件。E公司2010年實現(xiàn)的凈利潤為1800萬元（各月利潤均衡）。不考慮所得稅影響。

　?。?）持有F上市公司100萬股股份，成本為2 500萬元，對F上市公司不具有控制、共同控制或重大影響。該股份自2009年7月起限售期為3年。A公司在取得該股份時未將其分類為交易性金融資產(chǎn)。該股份于2009年12月31日的市場價格為2 200萬元，2010年12月31日的市場價格為2 350萬元。A公司管理層判斷，F(xiàn)上市公司股票的公允價值未發(fā)生持續(xù)嚴重下跌。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　<1> 、下列各項關(guān)于A公司持有的各項投資于2010年12月31日資產(chǎn)負債表的列示的表述中，正確的有（ ）。

　　A、對B公司股權(quán)投資，2010年12月31日作為交易性金融資產(chǎn)列示，并按照21000萬元計量

　　B、對C公司債權(quán)投資，2010年12月31日作為持有至到期投資列示，并按照1500萬元計量

　　C、持有的D公司認股權(quán)證， 2010年12月31日作為庫存股列示，并按照180萬元計量

　　D、對E公司股權(quán)投資， 2010年12月31日作為長期股權(quán)投資列示，并按照5075萬元計量

　　E、對F上市公司股權(quán)投資， 2010年12月31日作為可供出售金融資產(chǎn)列示，并按照2 350萬元計量

　　<2> 、下列各項關(guān)于A公司對持有的各項投資分類的表述中，不正確的有（?。?/p>

　　A、對B公司的股權(quán)投資作為可供出售金融資產(chǎn)處理

　　B、對C公司的債權(quán)投資作為持有至到期投資處理

　　C、對D公司的認股權(quán)證作為應(yīng)收款項處理

　　D、對E公司的股權(quán)投資作為長期股權(quán)投資處理

　　E、對F上市公司的股權(quán)投資作為長期股權(quán)投資處理

　　<3> 、下列各項關(guān)于A公司持有的各項投資于2010年度利潤表的列示的表述中，不正確的有（?。?。

　　A、對B公司股權(quán)投資，2010年12月31日作為公允價值變動收益列示，并按－3 000萬元計量

　　B、對C公司債券投資，2010年12月31日作為投資收益列示，并按90萬元計量

　　C、持有的D公司認股權(quán)證， 2010年12月31日作為財務(wù)費用列示，并按0萬元計量

　　D、對E公司股權(quán)投資， 2010年12月31日作為投資收益列示，并按75萬元計量

　　E、對F上市公司股權(quán)投資，2010年12月31日作為投資收益列示，并按150萬元計量

　　8、 甲公司2010年度與投資相關(guān)的交易或事項如下：

　?。?）1月1日，從市場購入1 000萬股A公司發(fā)行在外的普通股，準備隨時出售，每股成本為3.2元。甲公司不具有控制、共同控制或重大影響。另支付交易費用2萬元。12月31日，A公司股票的市場價格為每股3.6元。

　?。?）1月1日，購入B公司當日按面值發(fā)行的三年期債券400萬元，甲公司計劃持有至到期。該債券票面年利率為4%，與實際年利率相同，利息與每年12月31日支付。12月31日，甲公司持有的該債券市場價格為400.8萬元。

　　（3）1月1日，購入C公司發(fā)行的認股權(quán)證500萬份，成本200萬元，每份認股權(quán)證可于兩年后按每股2.4元的價格認購C公司增發(fā)的1股普通股。12月31日，該認股權(quán)證的市場價格為每份0.44元。

　?。?）7月1日，購入D公司當日按面值發(fā)行的三年期債券800萬元，甲公司不準備持有至到期也不打算近期內(nèi)出售。該債券票面年利率為5%，與實際年利率相同，利息與每年12月31日支付。12月31日，甲公司持有的該債券市場價格為840萬元。

　?。?）9月1日，取得E上市公司500萬股股份，成本為1 000萬元，對E上市公司不具有控制、共同控制或重大影響。該股份自2010年9月起限售期為3年。甲公司在取得該股份時未將其分類為公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。該股份于2010年12月31日的市場價格為960萬元，甲公司管理層判斷，E上市公司股票的公允價值未發(fā)生持續(xù)嚴重下跌。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　<1> 、下列各項關(guān)于甲公司對持有的各項投資進行初始計量的表述中，正確的有（?。?。

　　A、對A公司的股權(quán)投資按照公允價值3 200萬元計量，支付交易費用2萬元計入投資收益

　　B、對B公司的債權(quán)投資按照400萬元計量

　　C、對C公司的認股權(quán)證按照200萬元計量

　　D、對D公司的債權(quán)按照800萬元計量

　　E、對E公司的股權(quán)投資按照1 000萬元計量

　　<2> 、下列關(guān)于甲公司持有的各項投資于2010年12月31日資產(chǎn)負債表列示的表述中，正確的有（?。?/p>

　　A、對A公司股權(quán)投資列示為交易性金融資產(chǎn)，按3 600萬元計量

　　B、對B公司債權(quán)投資列示為持有至到期投資，按400.8萬元計量

　　C、持有的C公司認股權(quán)證列示為交易性金融資產(chǎn)，按220萬元計量

　　D、對D公司債券投資列示為可供出售金融資產(chǎn)，按840萬元計量

　　E、對E上市公司股權(quán)投資列示為可供出售金融資產(chǎn)，按960萬元計量

　　三、計算分析題

　　1、A公司2009年購入B公司股票用于隨時對外出售，交易情況見下表：

　　2009年 2010年 2011年

　　3月6日 12月31日 2月21日 12月31日 3月16日

　　購入股票 公允價值（元/股） 按每股宣告發(fā)放現(xiàn)金股利0.3元 公允價值（元/股） 出售

　　數(shù)量（萬股） 股票市價（元/股）  - -  數(shù)量（萬股） 股票市價（元/股） 處置時交易費用（萬元）

　　100 5.0 4.5 - - 5.3 全部 5.1 5

　　要求：不考慮其他因素，填寫下列表格，并寫出相關(guān)賬務(wù)處理。

　　2009年期末交易性金融資產(chǎn) 2010年期末交易性金融資產(chǎn) 2011年

　　成本 公允價值變動 期末賬面價值 投資收益 公允價值變動 期末賬面價值 公允價值變動損益 投資收益 對利潤總額的影響

　　2009年期末交易性金融資產(chǎn) 2010年期末交易性金融資產(chǎn) 2011年

　　成本 公允價值變動 期末賬面價值 投資收益 公允價值變動 期末賬面價值 公允價值變動損益 投資收益 對利潤總額的影響

　　500 -50 450 30 80 530 -30 5 -25

　　2、甲公司20×0年1月2日從證券交易市場購入乙公司發(fā)行的分離交易可轉(zhuǎn)債，面值1500萬元，債券尚有期限為3年，將于20×2年12月31日到期，該債券票面年利率1.50%，每年12月31日支付當年利息。甲公司同時獲得200萬份認股權(quán)證，每份權(quán)證的認購價格為人民幣5.10元／股，行權(quán)日為債券到期日，即甲公司具有在20×2年12月31日以5.10元／股購入200萬股乙公司股票的權(quán)利。

　　甲公司合計支付人民幣1650萬元，其中債券交易價1350萬元，確定實際利率為5.19%，權(quán)證交易價300萬元，20×0年12月31日權(quán)證公允價值為315萬元。20×1年12月31日權(quán)證公允價值為307.5萬元，20×2年12月31日甲公司收回債券本金和最后一期利息，同時對權(quán)證行權(quán)，按照每股5.10元購入200萬股乙公司股票，確認為交易性金融資產(chǎn)并支付手續(xù)費3萬元，當日乙公司股票市價為12元。

　　要求：編制甲公司以上業(yè)務(wù)的相關(guān)會計分錄。

　　四、綜合題

　　1、嘉華公司有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：

　?。?）2010年1月1日，嘉華公司購買了一項當日發(fā)行的債券，年限5年，面值為3 000萬元，實際支付價款為2 600萬元，另支付交易費用20.89萬元，票面利率3%，次年1月10日支付利息。該債券在第五年兌付（不能提前兌付）本金。嘉華公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。假定初始確認的實際利率為6%。

　　（2）2010年末該債券公允價值為2 608.14萬元。經(jīng)分析認為屬于暫時下跌。

　?。?）2011年末該債券公允價值為2 079.43萬元。經(jīng)分析認為屬于持續(xù)下跌。

　?。?）2012年末該債券公允價值為2 814.2萬元。

　　（5）2013年1月1日，以2900萬元出售全部該債券。

　　假定不考慮其他因素。

　　要求：

　?。?）編制2010年1月1日取得可供出售金融資產(chǎn)時的會計分錄；

　　（2）計算2010年末可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)收利息、實際利息收入利息調(diào)整的攤銷額并編制相關(guān)會計分錄；

　　（3）計算嘉華公司2010年因可供出售金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)對當期損益及所有者權(quán)益的影響額；

　?。?）編制2011年末計提可供出售金融資產(chǎn)減值準備的會計分錄，并計算計提減值準備后的賬面價值；

　　（5）計算2012年末可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)收利息、實際利息收入利息調(diào)整的攤銷額并編制相關(guān)會計分錄；

　?。?）編制2012年末有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動的會計分錄；

　　（7）計算2013年可供出售金融資產(chǎn)的出售損益。

　　2、安信公司有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：

　　（1）2009年1月1日，安信公司從股票二級市場以每股33元的價格購入華康公司發(fā)行的股票200萬股，占華康公司有表決權(quán)股份的5%，對華康公司無重大影響，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。另支付相關(guān)交易費用60萬元。

　　（2）2009年5月10日，華康公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利1 800萬元。

　　（3）2009年5月15日，安信公司收到現(xiàn)金股利。

　　（4）2009年12月31 日，該股票的市場價格為每股29.25元。安信公司預(yù)計該股票的價格下跌是暫時的。

　?。?）2010年，華康公司因違犯相關(guān)證券法規(guī)，受到證券監(jiān)管部門查處。受此影響，華康公司股票的價格發(fā)生下跌。至2010年12月31日，該股票的市場價格下跌到每股13.5元。

　　（6）2011年，華康公司整改完成，加之市場宏觀面好轉(zhuǎn)，股票價格有所回升，至12月31日，該股票的市場價格上升到每股22.5元。

　?。?）2012年1月31日，安信公司將該股票全部出售，每股出售價格為18元。

　　假定不考慮其他因素。

　　要求：

　?。?）計算2009年12月31 日該金融資產(chǎn)的賬面價值，并編制確認公允價值變動的會計分錄。

　　（2）計算2010年12月31日安信公司針對該金融資產(chǎn)計提減值損失的金額，并編制會計分錄。

　?。?）2011年12月31日，安信公司認為公允價值上升應(yīng)轉(zhuǎn)回原計提的減值金額，即確認股票價格上漲＝200×22.5－（6 660－810－3 150）＝1 800（萬元），編制了如下會計分錄：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)――公允價值變動 1 800

　　　　貸：資產(chǎn)減值損失 　　　 1 800

　　請判斷安信公司編制的會計分錄是否正確。 如不正確，請做出正確的會計處理。

　?。?）2012年1月31日，安信公司將該股票全部出售，并編制了如下會計分錄：

　　借：銀行存款 　　　　 3 600（200×18）

　　　　可供出售金融資產(chǎn)――公允價值變動 2 160（810＋3 150－1 800）

　　　　資本公積――其他資本公積 　　1 800

　　　　貸：可供出售金融資產(chǎn)――成本 6 660

　　　　　　投資收益 　　　　　　　　 900

　　請判斷安信公司編制的會計分錄是否正確。 如不正確，請做出正確的會計處理。

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