新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
接收最新考試資訊
及備考信息
2014年注會(huì)考試《會(huì)計(jì)》第二章練習(xí)題：會(huì)計(jì)分錄
2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試各科目練習(xí)題，希望對(duì)廣大考生有所幫助。
綜合題：
嘉華公司有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：
（1）2010年1月1日，嘉華公司購(gòu)買了一項(xiàng)當(dāng)日發(fā)行的債券，年限5年，面值為3 000萬元，實(shí)際支付價(jià)款為2 600萬元，另支付交易費(fèi)用20.89萬元，票面利率3%，次年1月10日支付利息。該債券在第五年兌付（不能提前兌付）本金。嘉華公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。假定初始確認(rèn)的實(shí)際利率為6%。
?。?）2010年末該債券公允價(jià)值為2 608.14萬元。經(jīng)分析認(rèn)為屬于暫時(shí)下跌。
（3）2011年末該債券公允價(jià)值為2 079.43萬元。經(jīng)分析認(rèn)為屬于持續(xù)下跌。
?。?）2012年末該債券公允價(jià)值為2 814.2萬元。
?。?）2013年1月1日，以2900萬元出售全部該債券。
假定不考慮其他因素。
要求：
（1）編制2010年1月1日取得可供出售金融資產(chǎn)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄；
（2）計(jì)算2010年末可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)收利息、實(shí)際利息收入利息調(diào)整的攤銷額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；
?。?）計(jì)算嘉華公司2010年因可供出售金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)對(duì)當(dāng)期損益及所有者權(quán)益的影響額；
?。?）編制2011年末計(jì)提可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算計(jì)提減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值；
?。?）計(jì)算2012年末可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)收利息、實(shí)際利息收入利息調(diào)整的攤銷額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；
?。?）編制2012年末有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄；
?。?）計(jì)算2013年可供出售金融資產(chǎn)的出售損益。
【正確答案】
?。?）2010年1月1日
借：可供出售金融資產(chǎn)-成本3000
貸：銀行存款2620.89
可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整379.11
?。?）2010年末
應(yīng)收利息＝3000×3%＝90（萬元）
實(shí)際利息收入＝2620.89×6%＝157.25（萬元）
利息調(diào)整的攤銷＝157.25－90＝67.25（萬元）
借：應(yīng)收利息90
可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整67.25
貸：投資收益157.25
?。?）2010年末
攤余成本＝2620.89＋67.25＝2688.14（萬元）
公允價(jià)值變動(dòng)＝2608.14－2688.14＝－80（萬元）
借：資本公積-其他資本公積80
貸：可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)80
因此2010年對(duì)所有者權(quán)益的影響額＝－80（萬元）
綜合上面業(yè)務(wù)，2010年對(duì)當(dāng)期損益的影響額＝157.25（萬元）
?。?）2011年末
應(yīng)收利息＝3000×3%＝90（萬元）
實(shí)際利息收入＝2688.14×6%＝161.29（萬元）
利息調(diào)整的攤銷＝161.29－90＝71.29（萬元）
2011年末賬面價(jià)值＝2608.14＋71.29＝2679.43（萬元）
2011年末公允價(jià)值變動(dòng)＝2079.43－2679.43＝－600（萬元）
2011年末計(jì)提減值損失＝600＋80＝680（萬元）
借：資產(chǎn)減值損失680
貸：資本公積-其他資本公積80
可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)600
計(jì)提減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值
?。?679.43－600＝2079.43（萬元）
?。?）2012年末
應(yīng)收利息＝3000×3%＝90（萬元）
實(shí)際利息收入＝2079.43×6%＝124.77（萬元）
利息調(diào)整攤銷＝124.77－90＝34.77（萬元）
借：應(yīng)收利息90
可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整34.77
貸：投資收益124.77
?。?）2012年末賬面價(jià)值
?。?079.43＋34.77＝2114.2（萬元）
2012年末公允價(jià)值變動(dòng)
?。?814.2－2114.2＝700（萬元）
借：可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)700
貸：資產(chǎn)減值損失680
資本公積-其他資本公積20
?。?）2013年1月出售
借：銀行存款2900
可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整205.8
資本公積-其他資本公積20
貸：可供出售金融資產(chǎn)-成本3000
-公允價(jià)值變動(dòng)20
應(yīng)收利息90
投資收益15.8
推薦閱讀
相關(guān)資訊
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)